⚙️ Для плательщиков патентной системы налогообложения (ПСН) и упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» действует порядок уменьшения налога на сумму фиксированных страховых взносов, не зависящий от их фактической уплаты.

❌ Такая возможность до 2025 года отсутствовала у ИП, применяющих УСН с объектом «Доходы минус расходы». Сумма страховых взносов включалась ими в состав расходов только после перечисления в бюджет.

☝️С 1 января 2025 года для плательщиков данной категории порядок изменился. При определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период разрешено учитывать в составе расходов страховые взносы за себя, подлежащие уплате в данном налоговом периоде. Таким образом, с 2025 года ИП могут уменьшить полученные на УСН доходы на страховые взносы за себя без необходимости их фактической уплаты на момент уменьшения.

📌 Если срок уплаты переносится на первый рабочий день нового года, взносы все равно считаются подлежащими уплате в отчетном году.

📎 Исключение предусмотрено для взносов за 2024 год и более ранние периоды, уплаченных в 2025–2027 годах. Их можно включить в расходы в периоде уплаты, но не позднее 31.12.2027.

✍️ Учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы ведется плательщиками в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР).

📗 При отражении расходных операций заполняются графы раздела 1 КУДиР:
✔️ графа 1 – порядковый номер;
✔️ графа 2 –дата и номер первичного документа, который подтверждает расходы;
✔️ графа 3 – содержание операции;
✔️ графа 5 –расходы, учитываемые при расчете налога.

❎ Для учета в составе расходов страховых взносов достаточно в графе 2 раздела 1 книги отразить дату (последнее число отчетного /налогового/ периода, в котором страховые взносы подлежат учету) без указания номера первичного документа. Повторно страховые взносы после их уплаты не отражаются.

🔊 Физические лица имеют право получить имущественный и социальный налоговые вычеты до завершения календарного года, в котором возникло на него право. Сделать это можно через своего работодателя.

📑 Для оформления вычета имущественного характера налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на его получение у работодателя по форме КНД 1150074, для получения социального вычета - по форме КНД 1112518.

💻 Удобнее всего подать заявление через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (раздел «Каталог обращений» вкладка «Запросить справку (документы)»). К заявлению прикрепляются сканкопии подтверждающих расходы документов.

⏳ Налоговый орган рассмотрит заявление и проинформирует о результатах в срок, не превышающий 30 календарных дней. При положительном решении вопроса уведомление с подтверждением права на соответствующий вычет также направит работодателю.

📆 Начиная с месяца получения уведомления из налогового органа и заявления от сотрудника, работодатель будет осуществлять сотруднику выплату дохода без удержания начисленного НДФЛ до полного погашения суммы вычета либо до конца календарного года.

📌 Если суммы дохода сотрудника за год недостаточно, чтобы использовать всю сумму имущественного вычета, его остаток можно перенести на следующий год. При этом следует оформить новое уведомление о подтверждении права на вычет.

📎 Что касается социального вычета, то он не подлежит переносу. Если в течение календарного года вычет предоставлен в меньшем размере, чем указано в налоговом уведомлении, то налогоплательщик имеет право дополучить его уже по итогу года, подав декларацию 3-НДФЛ и соответствующие документы в налоговый орган по месту регистрации.

👉 Детальная информация о налоговых вычетах с описанием жизненных ситуаций доступна в специализированном разделе сайта ФНС России «Получение налогового вычета» (clck.ru/3GhmTJ).