Налоги в электроэнергетике

Новая сказка про электрический НДС с субабонента

Жил-был потребитель электроэнергии. Заключил он, как водится, договор с ГП, показания передавал, да счета оплачивал, а НДС из них к вычету принимал. Жил себе не тужил, пока не нагрянул налоговый орган. Выяснил орган, что потребитель сам электроэнергию не потребляет. Потребляет ее, оказывается, совсем другое лицо, которое не просто за нее не платит, это лицо еще и безвозмездно пользуется имуществом потребителя. Возмутился налоговый орган: арендные отношения не оформлены, договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствуют. Какой такой вычет НДС в такой ситуации?

Пошли они в суд правду искать. А суд смекнул, что правду искать надо не только в налоговом законодательстве, и взял да прочитал статью 545 ГК РФ. И сделал из нее такие выводы. Потребитель не является энергоснабжающей организацией, обязанной по договору энергоснабжения подавать абоненту (потребителю) энергию через присоединенную сеть в порядке, установленном гражданским законодательством. Он сам оплачивает ее по счетам, выставленным энергоснабжающей организацией. Передавать ее как на возмездной, так и на безвозмездной основе он не вправе без согласия энергоснабжающей организации.

И это еще не все… Дальше суд рассуждал так.

Передача электроэнергии от потребителя другому лицу не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг, в связи с чем не формируется счет-фактура, не исчисляется НДС, а имеющийся НДС передается в цене товара без выделения отдельной строкой.

И поддержали налоговый орган суды трех инстанций. И сказали они, что поскольку операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС, то потребитель необоснованно заявил вычеты по налогу.

Но не совсем жестоким оказался налоговый орган. Он учел, что потребитель сам-то без электроэнергии жить не может. И истребовал документы и информацию у потребителя, у третьего лиц и ГП. На основе представленных документов исчислил налоговый орган сумму налога расчетным путем, как то позволяет п. 7 ст. 31 НК РФ, то есть исходя из расчета самого потребителя, направившего часть расходов на свое потребление. А про оставшуюся часть НДС – миллионов так в 9 размером – сказал забыть, да еще и пеней почти 3 миллиона взыскал.

Осталось потребителю только в Верховный Суд сходить, но и там у него надежды мало – отношения-то с третьим лицом он не оформил. Хотя мог же сказать, что договор аренды заключен конклюдентными действиями, а оплата по нему поступит с отсрочкой 

www.group-telegram.com/cn/taxelectric.com/155

796 viewsedited  Mar 26, 2023 at 15:24

Новая сказка про электрический НДС с субабонента

Жил-был потребитель электроэнергии. Заключил он, как водится, договор с ГП, показания передавал, да счета оплачивал, а НДС из них к вычету принимал. Жил себе не тужил, пока не нагрянул налоговый орган. Выяснил орган, что потребитель сам электроэнергию не потребляет. Потребляет ее, оказывается, совсем другое лицо, которое не просто за нее не платит, это лицо еще и безвозмездно пользуется имуществом потребителя. Возмутился налоговый орган: арендные отношения не оформлены, договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствуют. Какой такой вычет НДС в такой ситуации?

Пошли они в суд правду искать. А суд смекнул, что правду искать надо не только в налоговом законодательстве, и взял да прочитал статью 545 ГК РФ. И сделал из нее такие выводы. Потребитель не является энергоснабжающей организацией, обязанной по договору энергоснабжения подавать абоненту (потребителю) энергию через присоединенную сеть в порядке, установленном гражданским законодательством. Он сам оплачивает ее по счетам, выставленным энергоснабжающей организацией. Передавать ее как на возмездной, так и на безвозмездной основе он не вправе без согласия энергоснабжающей организации.

И это еще не все… Дальше суд рассуждал так.

Передача электроэнергии от потребителя другому лицу не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг, в связи с чем не формируется счет-фактура, не исчисляется НДС, а имеющийся НДС передается в цене товара без выделения отдельной строкой.

И поддержали налоговый орган суды трех инстанций. И сказали они, что поскольку операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС, то потребитель необоснованно заявил вычеты по налогу.

Но не совсем жестоким оказался налоговый орган. Он учел, что потребитель сам-то без электроэнергии жить не может. И истребовал документы и информацию у потребителя, у третьего лиц и ГП. На основе представленных документов исчислил налоговый орган сумму налога расчетным путем, как то позволяет п. 7 ст. 31 НК РФ, то есть исходя из расчета самого потребителя, направившего часть расходов на свое потребление. А про оставшуюся часть НДС – миллионов так в 9 размером – сказал забыть, да еще и пеней почти 3 миллиона взыскал.

Осталось потребителю только в Верховный Суд сходить, но и там у него надежды мало – отношения-то с третьим лицом он не оформил. Хотя мог же сказать, что договор аренды заключен конклюдентными действиями, а оплата по нему поступит с отсрочкой 

BY Налоги в электроэнергетике