group-telegram.com/alfawealth/1986
Last Update:
В предыдущем посте цикла мы остановились на том, что с введением «двойной» ставки (13% и 15%) налоговая служба в конце года может произвести перерасчёт НДФЛ и прислать вам квитанцию о необходимости доплаты налога. Давайте разберёмся, как именно происходит этот перерасчёт.
На самом деле, процесс довольно прост. ФНС пересчитывает налоговую базу тех налогоплательщиков, общий годовой доход которых превысил ₽5 млн. Цель - обеспечение уплаты налогов в полном объёме.
Например, допустим, в 2023 г. вы получили следующие доходы:
₽3 млн от операций с ценными бумагами в РФ (брокер/УК удержали с вас налог по ставке 13% в сумме ₽390 тыс.)
+
₽4 млн в виде заработной платы (работодатель удержал с вас налог по ставке 13% в сумме ₽520 тыс.).
Других доходов не было.
Очевидно, что ваш общий доход составил ₽7 млн, что больше ₽5 млн.
Оба ваших налоговых агента (брокер/УК и работодатель) удержали с вас НДФЛ, но по ставке 13%, так как не имели оснований для применения ставки 15%. Доход, полученный у каждого из агентов не превышал ₽5 млн, а ваши доходы за «периметром ответственности агента», их по закону не интересуют.
Однако мы знаем правило: если налоговая база превысила ₽5 млн, то сумма превышения облагается по ставке 15%. Поэтому ФНС самостоятельно доначислит вам налог.
В нашем примере налоговые агенты удержали с вас (₽390 тыс. + ₽520 тыс.) = ₽910 тыс.
По закону же с дохода ₽7 млн вы должны были заплатить:
₽5 млн * 13% = ₽650 тыс.
₽2 млн * 15% = 300 тыс.
Итого: ₽950 тыс.
Таким образом, «недоплата» составила (₽950 тыс. – ₽910 тыс.) = ₽40 тыс.
Поэтому осенью 2024 г. ФНС направит вам в личный кабинет налогоплательщика квитанцию на уплату ₽40 тыс. НДФЛ, которую вы должны заплатить до 01.12.2024 г. Если не уложитесь в срок – пени и штрафы.
Как видите, всё предельно просто, но об этом не стоит забывать. По сути, это «классическая ситуация», которая не свидетельствует о том, что кто-то (ФНС или налоговые агенты) ошиблись. Хотя, конечно, рекомендую на всякий случай перепроверить расчёты налоговой по справкам 2-НДФЛ (которые ваши налоговые агенты обязаны выложить в ваш личный кабинет налогоплательщика) и иным данным о ваших доходах за 2023 г. И да, по указанному выше алгоритму, текущей осенью мы будем «доплачивать» НДФЛ по доходам именно за 2023 г.
Ещё один нюанс: иногда возникает ситуация, когда ваш налоговый агент переудержал налог, т.е. взял с вас больше, чем должен был. Такое может быть если, к примеру, делаешь частичный вывод с брокерского счёта или счёта ДУ, а брокер или УК удерживают деньги, не учтя, что у вас есть право на применение ЛДВ. Это технические моменты и иногда такое бывает. Так вот - ФНС в автоматическом режиме сальдировать и возвращать излишне уплаченный налог не будет, а излишек не будет учтен в расчёте, пример которого я привёл выше. То есть налоговая вашу "переплату" как бы проигнорирует. Что же делать в таком случае? Нужно идти к агенту и возвращать излишне уплаченный налог через него.
Считаю, что с работой налоговых агентов и пересчётом НДФЛ всё понятно. Тогда следующий пост посвятим налоговому резидентству. В последнее время, в связи с ростом миграционных процессов, эта тема довольно актуальна.
Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста.
#НДФЛ