Иберийские Разборки

Часть 5а. Налоговая резиденция и соглашения об избежании двойного налогообложения

Если чуть-чуть отвлечься и порассуждать то для среднестатистического жителя испанской глубинки, который прожил всю жизнь в своем городке, работал в местном сельхоз-кооперативе и возможно пару раз ездил на Канары, концепция налоговой резиденции это как мертвому припарка, то есть нечто не имеющее никакого смысла. Поэтому вопрос о налоговой резиденции появляется только тогда когда имеет место межгосударственная миграция и мобильность населения. По причине этой мобильности становятся актуальными правовые коллизии связанные с налогообложением в разных странах, то есть кто, где и как платит налоги.

Для разрешения этих коллизий и появились соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). То есть налоговая резиденция и СИДН неразрывно связаны с друг другом. Некоторые испанские академические источники полагают что причина по которой нормы внутренного законодательства Испании не утруждают себя конкретикой по налоговой резиденции связана с тем что конкретика по этому вопросу делегирована СИДН. Это также влечет за собой, в общем случае, приоритет норм СИДН над нормами внутреннего законодательства, или же внутренние правовые нормы подгоняются под нормы СИДН.

Сами по себе СИДН отдельная интересная тема заслуживающая собственного разбора (который уже запланирован), здесь же мы кратко расскажем как, с точки зрения испанской налоговой, используются нормы СИДН для разрешения коллизий по налоговой резиденции.

Если проанализировать множественные разъяснения испанской налоговой по вопросу налоговой резиденции то можно заметить некоторый паттерн.

В первую очередь испанская налоговая смотрит попадает ли человек под критерии статьи 9 закона НДФЛ. Как мы уже разобрали в прошлых частях испанская налоговая раскинула сети достаточно широко поэтому шансов попасть в категорию налогового резидента Испании достаточно много. Установив факт налоговой резиденции Испании налоговая далее пытается определить существует ли коллизия с другой юрисдикцией, то есть существует ли налоговая резиденция в обоих странах.

Если коллизия существует то налоговая обращается к СИДН с данной юрисдикцией. При отсутствии СИДН (Испания заключила 103 СИДН при количестве официально признанных стран 193) все очень больно - потенциально двойное налогообложение и разбитые мечты. При наличии СИДН, кратко, дальнейший шаги налоговой заключаются в

а) Установлении типа налога и попадает ли этот налог под действие СИДН - не все налоги были созданы равными.

б) Установлении резиденции с помощью так называемых “tie breaker clause” - правил установления резиденции. В стандартной модели соглашения таких правил 4: постоянное жилье, центр жизненных интересов, место обыденного пребывания и гражданство. Правила разбираются по очередности пока одно из них не сработает. В очень-очень редких случаях даже при использовании правил не удается однозначно установить резиденцию, тогда страны пытаются разрешить этот вопрос полюбовно в индивидуальном порядке.

в) Страна в которой согласно пункта б) находится налоговая резиденция получает право на то чтобы налоговая декларация подавалась в этой стране, и если эта страна не Испания то дальнейшее “разруливание” СИДН происходит в этой стране. Иначе декларация подается в Испании.

Дальше начинается достаточно комплексное “разруливание” по зачету налога между странами - в расчет берутся типы доходов, взимался ли налог у источника и по какой ставке, использовать или нет закон на доходы не резидентов, в случае если обе страны являются членами Евросоюза то используются ли нормативы Евросоюза и так далее.

В данном разборе мы не будем погружаться в процесс “разруливания” а оставим его для будущего разбора СИДН. Вместо этого нас интересуют правила установления резиденции перечисленные в пункте б) выше.

Рассмотрим их в продолжении.

#налоговая_резиденция #разборка

www.group-telegram.com/de/desmontaje_iberico.com/35

2.9K viewsedited  Jun 15, 2022 at 17:46

Часть 5а. Налоговая резиденция и соглашения об избежании двойного налогообложения

Если чуть-чуть отвлечься и порассуждать то для среднестатистического жителя испанской глубинки, который прожил всю жизнь в своем городке, работал в местном сельхоз-кооперативе и возможно пару раз ездил на Канары, концепция налоговой резиденции это как мертвому припарка, то есть нечто не имеющее никакого смысла. Поэтому вопрос о налоговой резиденции появляется только тогда когда имеет место межгосударственная миграция и мобильность населения. По причине этой мобильности становятся актуальными правовые коллизии связанные с налогообложением в разных странах, то есть кто, где и как платит налоги.

Для разрешения этих коллизий и появились соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). То есть налоговая резиденция и СИДН неразрывно связаны с друг другом. Некоторые испанские академические источники полагают что причина по которой нормы внутренного законодательства Испании не утруждают себя конкретикой по налоговой резиденции связана с тем что конкретика по этому вопросу делегирована СИДН. Это также влечет за собой, в общем случае, приоритет норм СИДН над нормами внутреннего законодательства, или же внутренние правовые нормы подгоняются под нормы СИДН.

Сами по себе СИДН отдельная интересная тема заслуживающая собственного разбора (который уже запланирован), здесь же мы кратко расскажем как, с точки зрения испанской налоговой, используются нормы СИДН для разрешения коллизий по налоговой резиденции.

Если проанализировать множественные разъяснения испанской налоговой по вопросу налоговой резиденции то можно заметить некоторый паттерн.

В первую очередь испанская налоговая смотрит попадает ли человек под критерии статьи 9 закона НДФЛ. Как мы уже разобрали в прошлых частях испанская налоговая раскинула сети достаточно широко поэтому шансов попасть в категорию налогового резидента Испании достаточно много. Установив факт налоговой резиденции Испании налоговая далее пытается определить существует ли коллизия с другой юрисдикцией, то есть существует ли налоговая резиденция в обоих странах.

Если коллизия существует то налоговая обращается к СИДН с данной юрисдикцией. При отсутствии СИДН (Испания заключила 103 СИДН при количестве официально признанных стран 193) все очень больно - потенциально двойное налогообложение и разбитые мечты. При наличии СИДН, кратко, дальнейший шаги налоговой заключаются в

а) Установлении типа налога и попадает ли этот налог под действие СИДН - не все налоги были созданы равными.

б) Установлении резиденции с помощью так называемых “tie breaker clause” - правил установления резиденции. В стандартной модели соглашения таких правил 4: постоянное жилье, центр жизненных интересов, место обыденного пребывания и гражданство. Правила разбираются по очередности пока одно из них не сработает. В очень-очень редких случаях даже при использовании правил не удается однозначно установить резиденцию, тогда страны пытаются разрешить этот вопрос полюбовно в индивидуальном порядке.

в) Страна в которой согласно пункта б) находится налоговая резиденция получает право на то чтобы налоговая декларация подавалась в этой стране, и если эта страна не Испания то дальнейшее “разруливание” СИДН происходит в этой стране. Иначе декларация подается в Испании.

Дальше начинается достаточно комплексное “разруливание” по зачету налога между странами - в расчет берутся типы доходов, взимался ли налог у источника и по какой ставке, использовать или нет закон на доходы не резидентов, в случае если обе страны являются членами Евросоюза то используются ли нормативы Евросоюза и так далее.

В данном разборе мы не будем погружаться в процесс “разруливания” а оставим его для будущего разбора СИДН. Вместо этого нас интересуют правила установления резиденции перечисленные в пункте б) выше.

Рассмотрим их в продолжении.

#налоговая_резиденция #разборка

BY Иберийские Разборки