Иберийские Разборки

Часть 1а. Нормативная база и определения

В испанской версии налог носит название La Ley de Impuesto sobre sucesiones y donaciones, поэтому правильнее было бы его называть - налогом на наследство и пожертвования (ННП) а не налогом на наследство и дарение как это обычно принято.

Нормативная база представлена самим законом: La Ley de Impuesto sobre sucesiones y donaciones 29/1987, декретом который утверждает данный закон - Real Decreto 1629/1991, и приказом налоговой Orden HAP/2488/2014 утверждающим формы для декларации и уплаты налога.

Закон выделяет "безвозмездную передачу имущества и прав от одного лица другому лицу" как общее действие для наследования и пожертвования. Разница, согласно закона, заключается лишь в том что в первом случае передача происходит от умершего к живому (mortis causa) а во втором случае только между живыми и здравствующими (ínter vivos)

Кто попадает под действия налога?

1. Наследники в случае “mortis causa”
2. Получатели пожертвований либо же других передач имущества “inter vivos”
3. Бенефициары договоров по страхованию жизни

Налоговые резиденты Испании обязаны уплачивать налог в случае наследства, дарения или выплат по договору страхования даже если это произошло за пределами Испании, то есть налог глобальный. При это если налогооплательшик не является резидентом Испании, то налог уплачивается только с полученного в Испании.

Что попадает под действие данного налога?

1. Получение собственности и прав по наследству, через завещание или же любую другую признанную форму.
2. Получение собственности и прав через пожертвование или же другую признанную форму, например прощение долга.
3. Получение выплат по договору страхования жизни когда получателем выплат по договору (бенефициаром) является лицо отличное от того кто заключил договор.
В определенных случаях, установленных законом, действует исключение и вместо налога на наследование и пожертвование взимается налог на доходы физических лиц.

Приведем пример поясняющий последний пункт:

Антонио оплачивает взносы в пенсионный фонд по пенсионному плану, речь идет не о seguridad social - государственной пенсии, а о пенсионных фондах (например тут написано на испанском). Это специальный накопительный финансовый продукт. Согласно его распоряжению бенефициаром по выплатам из пенсионного фонда в случае его смерти должен быть его сын Хесус.

Антонио также заключил отдельный договор страхования жизни со страховой компанией, и согласно условиям договора бенефициаром по договору страхования в случае его смерти будет его дочь Изабель.

Что произойдет в случае смерти Антонио?

Хотя договаривающаяся сторона (Антонио) и бенефициар (его сын Хесус) являются разными лицами, но поскольку пособие, полученное бенефициаром пенсионного плана, является одним из случаев которые предусмотрены законодательством по налогу на доходы физических лиц и подлежат обложению этим налогом как доход от работы, и соответственно не подлежат налогообложению как наследство.
В случае Изабель, она тоже является бенефициаром и лицом отличным от лица заключившего договор страхования(Антонио), но попадает под действие налога на наследование и соответственно облагается по ставке этого налога.

Здесь необходимо подчеркнуть, что налог на наследство и дарение несовместим с налогом на доходы физических лиц, поскольку один и тот же доход не может облагаться двумя разными налогами. В случае сомнений какой налог декларировать то рекомендуется в первую очередь рассмотреть налог на наследство и пожертвование, и уже в потом налог на доходы физических лиц.

Стоит также обратить внимание что если юридическое лицо увеличило свои активы в случаях попадающих по действие налога на наследство и дарение то это увеличение активов будет облагаться корпоративным налогом, а не налогом на наследство и пожертвование.

#наследование_дарение #разборка

www.group-telegram.com/de/desmontaje_iberico.com/44

2.5K viewsedited  Jun 20, 2022 at 12:21

Часть 1а. Нормативная база и определения

В испанской версии налог носит название La Ley de Impuesto sobre sucesiones y donaciones, поэтому правильнее было бы его называть - налогом на наследство и пожертвования (ННП) а не налогом на наследство и дарение как это обычно принято.

Нормативная база представлена самим законом: La Ley de Impuesto sobre sucesiones y donaciones 29/1987, декретом который утверждает данный закон - Real Decreto 1629/1991, и приказом налоговой Orden HAP/2488/2014 утверждающим формы для декларации и уплаты налога.

Закон выделяет "безвозмездную передачу имущества и прав от одного лица другому лицу" как общее действие для наследования и пожертвования. Разница, согласно закона, заключается лишь в том что в первом случае передача происходит от умершего к живому (mortis causa) а во втором случае только между живыми и здравствующими (ínter vivos)

Кто попадает под действия налога?

1. Наследники в случае “mortis causa”
2. Получатели пожертвований либо же других передач имущества “inter vivos”
3. Бенефициары договоров по страхованию жизни

Налоговые резиденты Испании обязаны уплачивать налог в случае наследства, дарения или выплат по договору страхования даже если это произошло за пределами Испании, то есть налог глобальный. При это если налогооплательшик не является резидентом Испании, то налог уплачивается только с полученного в Испании.

Что попадает под действие данного налога?

1. Получение собственности и прав по наследству, через завещание или же любую другую признанную форму.
2. Получение собственности и прав через пожертвование или же другую признанную форму, например прощение долга.
3. Получение выплат по договору страхования жизни когда получателем выплат по договору (бенефициаром) является лицо отличное от того кто заключил договор.
В определенных случаях, установленных законом, действует исключение и вместо налога на наследование и пожертвование взимается налог на доходы физических лиц.

Приведем пример поясняющий последний пункт:

Антонио оплачивает взносы в пенсионный фонд по пенсионному плану, речь идет не о seguridad social - государственной пенсии, а о пенсионных фондах (например тут написано на испанском). Это специальный накопительный финансовый продукт. Согласно его распоряжению бенефициаром по выплатам из пенсионного фонда в случае его смерти должен быть его сын Хесус.

Антонио также заключил отдельный договор страхования жизни со страховой компанией, и согласно условиям договора бенефициаром по договору страхования в случае его смерти будет его дочь Изабель.

Что произойдет в случае смерти Антонио?

Хотя договаривающаяся сторона (Антонио) и бенефициар (его сын Хесус) являются разными лицами, но поскольку пособие, полученное бенефициаром пенсионного плана, является одним из случаев которые предусмотрены законодательством по налогу на доходы физических лиц и подлежат обложению этим налогом как доход от работы, и соответственно не подлежат налогообложению как наследство.
В случае Изабель, она тоже является бенефициаром и лицом отличным от лица заключившего договор страхования(Антонио), но попадает под действие налога на наследование и соответственно облагается по ставке этого налога.

Здесь необходимо подчеркнуть, что налог на наследство и дарение несовместим с налогом на доходы физических лиц, поскольку один и тот же доход не может облагаться двумя разными налогами. В случае сомнений какой налог декларировать то рекомендуется в первую очередь рассмотреть налог на наследство и пожертвование, и уже в потом налог на доходы физических лиц.

Стоит также обратить внимание что если юридическое лицо увеличило свои активы в случаях попадающих по действие налога на наследство и дарение то это увеличение активов будет облагаться корпоративным налогом, а не налогом на наследство и пожертвование.

#наследование_дарение #разборка

BY Иберийские Разборки