Налоги в электроэнергетике

Вот и сказке конец. Той самой, что про НДС с бездоговорки. Точку поставил Верховный Суд. И всего-то для этого понадобилось ровно шесть лет.

А дело было так.

Помните, мы рассказывали про то, как суд первой инстанции счел что налоговый орган законно требует обложить НДС бездоговорку, считая, что это сетевая организация реализует электроэнергию?

Вторая и третья инстанции с таким подходом не согласились. Реализация товара, сказали они, возможна только по воле передающей стороны, а ее не было, квалификация бездоговорного потребления в качестве реализации электроэнергии неправомерна. Взыскание сетевой организацией стоимости бездоговорного потребления носит компенсационный характер, а значит, никакого НДС тут быть не может.

Несогласный налоговый орган пошел в Верховный Суд, надеясь, что раньше-то Верховный Суд считал, что надо НДС бездоговорку облагать, посчитает и в этот раз. И ошибся.

Не помогли налоговому органу доводы о том, что бездоговорное потребление электроэнергии, тем более, при известности лиц, потребивших ее, полностью соответствует понятию реализации товаров, данному в п. 1 ст. 39 НК РФ, вне зависимости от воли передавшей энергию стороны, вследствие чего суды апелляционной инстанции и округа не правы.

Верховный Суд подумал, и ответил, что несмотря на то, что обязательное наличие воли у лица, реализующего товары, конечно, в п 1 ст. 39 НК РФ не предусмотрено, но при потреблении электроэнергии в бездоговорном режиме юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только при известности в соответствующем налоговом периоде как лиц, потребивших ее, так и при однозначной установленности объема фактического получения электроэнергии.
Учет электроэнергии расчетным способом введен в гражданское законодательство для решения иных задач. В законодательстве о налогах в настоящее время отсутствуют нормы, допускающие исчисление для целей НДС реализованной электроэнергии расчетным способом. А налоговый орган доказательства объема фактического потребления электроэнергии в бездоговорном режиме не представил. Значит, и доначисления НДС не могут быть признаны законными.

А про налог на прибыль ВС РФ добавил, что нельзя его считать исходя из дат актов о неучтенном потреблении, которые, по мнению налогового органа, свидетельствуют о признании должниками своей обязанности по уплате соответствующих сумм сетевой организации. Ведь они их могут обжаловать, как указано в п. 13 Обзора судебной практики по спорам об оплате неучтенного потребления (утвержден Президиумом ВС РФ 22.12.2021), обжалование акта о неучтенном потреблении электроэнергии является надлежащим способом защиты нарушенного права абонента. Соответственно, нельзя признать акты о неучтенном потреблении свидетельством признания должником долга.
Для целей налога на прибыль бездоговорку нужно отражать в составе внереализационных доходов в том налоговом периоде, в котором возникает одно из следующих событий: либо признание должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании стоимости бездоговорного потребления в пользу сетевой организации. Поскольку стоимость бездоговорного потребления как неосновательного обогащения отражается в доходах сетевой компании не ранее признания должником либо вступления в силу решения суда, то нет оснований для включения спорных сумм в доходы по дате актов.

Таким образом, перерасчеты по налогу на прибыль организаций, осуществленные налоговым органом, также не могут быть признаны законными.

Всего шесть лет, и суды смогли, наконец, разобраться в том, что с самого начала было очевидно. С чем и поздравим и суды, и налогоплательщика. А ФАС и налоговые органы пусть помнят, что закон для всех без исключения писан.

Telegram

Налоги в электроэнергетике

Сказ про то, как ФАС научила ФНС НДС взимать
Облагать ли НДС бездоговорку? Над этим вопросом вот уже четвертый год бьются московские суды всех инстанций и не могут прийти к единому мнению. А вопрос это подбросило им Кубаньэнерго, которое в один прекрасный…

www.group-telegram.com/de/taxelectric.com/140

1.3K viewsedited  Feb 6, 2022 at 15:07

Вот и сказке конец. Той самой, что про НДС с бездоговорки. Точку поставил Верховный Суд. И всего-то для этого понадобилось ровно шесть лет.

А дело было так.

Помните, мы рассказывали про то, как суд первой инстанции счел что налоговый орган законно требует обложить НДС бездоговорку, считая, что это сетевая организация реализует электроэнергию?

Вторая и третья инстанции с таким подходом не согласились. Реализация товара, сказали они, возможна только по воле передающей стороны, а ее не было, квалификация бездоговорного потребления в качестве реализации электроэнергии неправомерна. Взыскание сетевой организацией стоимости бездоговорного потребления носит компенсационный характер, а значит, никакого НДС тут быть не может.

Несогласный налоговый орган пошел в Верховный Суд, надеясь, что раньше-то Верховный Суд считал, что надо НДС бездоговорку облагать, посчитает и в этот раз. И ошибся.

Не помогли налоговому органу доводы о том, что бездоговорное потребление электроэнергии, тем более, при известности лиц, потребивших ее, полностью соответствует понятию реализации товаров, данному в п. 1 ст. 39 НК РФ, вне зависимости от воли передавшей энергию стороны, вследствие чего суды апелляционной инстанции и округа не правы.

Верховный Суд подумал, и ответил, что несмотря на то, что обязательное наличие воли у лица, реализующего товары, конечно, в п 1 ст. 39 НК РФ не предусмотрено, но при потреблении электроэнергии в бездоговорном режиме юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только при известности в соответствующем налоговом периоде как лиц, потребивших ее, так и при однозначной установленности объема фактического получения электроэнергии.
Учет электроэнергии расчетным способом введен в гражданское законодательство для решения иных задач. В законодательстве о налогах в настоящее время отсутствуют нормы, допускающие исчисление для целей НДС реализованной электроэнергии расчетным способом. А налоговый орган доказательства объема фактического потребления электроэнергии в бездоговорном режиме не представил. Значит, и доначисления НДС не могут быть признаны законными.

А про налог на прибыль ВС РФ добавил, что нельзя его считать исходя из дат актов о неучтенном потреблении, которые, по мнению налогового органа, свидетельствуют о признании должниками своей обязанности по уплате соответствующих сумм сетевой организации. Ведь они их могут обжаловать, как указано в п. 13 Обзора судебной практики по спорам об оплате неучтенного потребления (утвержден Президиумом ВС РФ 22.12.2021), обжалование акта о неучтенном потреблении электроэнергии является надлежащим способом защиты нарушенного права абонента. Соответственно, нельзя признать акты о неучтенном потреблении свидетельством признания должником долга.
Для целей налога на прибыль бездоговорку нужно отражать в составе внереализационных доходов в том налоговом периоде, в котором возникает одно из следующих событий: либо признание должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании стоимости бездоговорного потребления в пользу сетевой организации. Поскольку стоимость бездоговорного потребления как неосновательного обогащения отражается в доходах сетевой компании не ранее признания должником либо вступления в силу решения суда, то нет оснований для включения спорных сумм в доходы по дате актов.

Таким образом, перерасчеты по налогу на прибыль организаций, осуществленные налоговым органом, также не могут быть признаны законными.

Всего шесть лет, и суды смогли, наконец, разобраться в том, что с самого начала было очевидно. С чем и поздравим и суды, и налогоплательщика. А ФАС и налоговые органы пусть помнят, что закон для всех без исключения писан.

BY Налоги в электроэнергетике