Zabeyda & Partners

На прошлой неделе Госдума одобрила в третьем чтении законопроект №263208-8 о введении уголовной ответственности за организацию схем с подложными счетами-фактурами и налоговыми декларациями

Схема «бумажного НДС», основанная на использовании фиктивных документов от контрагентов – «однодневок» или «транзитеров», которые незаконно учитываются компанией при расчете налога на прибыль и вычетов по налогу на добавленную стоимость, остается достаточно распространенной.

В рамках такой схемы денежные средства на счет «однодневки» не перечисляются, поставка товаров или оказание услуг фактически не происходит. Чтобы создать видимость реальности сделки, контрагент-«однодневка» отражает операцию в книге продаж и подает налоговую декларацию, где указывает реализацию в адрес компании. В свою очередь эта компания отражает операцию в своей книге покупок и налоговой декларации, представляемой в налоговый орган с целью минимизации налогов.

Действия ответственных лиц компаний, применяющих указанную схему для уклонения от налогов, могут быть квалифицированы по ст. 199 УК РФ, а в случае попытки возмещения НДС – по ст. 159 УК РФ.

Однако до недавнего времени в законодательстве существовал пробел, который затруднял привлечение к уголовной ответственности организаторов площадок, занимавшихся продажей «бумажного НДС» и предоставлявших налогоплательщикам фиктивные документы. Отсутствие специальной нормы и сложности в доказывании соучастия в уклонении от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) существенно ограничивали возможности правоохранительных органов по возбуждению и расследованию этой категории дел в отношении площадок.

Законодатель закрыл этот пробел и ввел в УК РФ новую ст. 173.3, которая устанавливает уголовную ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы РФ и сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (расчетов) от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.

1️⃣ Условия наступления ответственности по ст. 173.3 УК РФ и наказания

▫️Обязательное условие наступления ответственности по ч. 1 ст. 173.3 УК – извлечение дохода в крупном размере (от 3,5 млн рублей). Срок лишения свободы в таком случае может достигать 4 лет.
▫️Если действия совершены группой лиц по предварительному сговору, организованной группой, или доход составил от 13,5 млн рублей, применяется часть 2 статьи 173.3 УК. Здесь максимальная санкция – лишение свободы до 7 лет.

2️⃣ Механизм освобождения от уголовной ответственности

Лицо, впервые совершившее преступление по ч.1 ст. 173.3 УК может освободиться от уголовной ответственности если возместило причиненный государству ущерб или доход от преступной деятельности, а также перечислит в федеральный бюджет денежное возмещение в размере двухкратной суммы ущерба либо дохода. В таком случае уголовное дело может быть прекращено, однако по нереабилитирующим основаниям.

3️⃣ Кто подпадает под действие новой ст. 173.3 УК?

▫️Организаторы «площадок», занимающихся продажей фиктивных документов от фирм-однодневок или организаций с номинальными руководителями, которые используются для предоставления в налоговые органы.
▫️Сотрудники таких площадок, участвующие в их работе, поддержке или создании фиктивных документов (в качестве пособников).

Примечательно, что в отличие от ст. 199 УК (уклонение от уплаты налогов организацией), новая статья предусматривает возможность заключения подозреваемых под стражу.

4️⃣Подследственность

Предварительное следствие по таким делам будет производиться следователями СК РФ или органов внутренних дел РФ.

❗️Ответственность по новой ст. 173.3 УК РФ не распространяется на деяния, совершенные до момента её вступления в силу.

www.group-telegram.com/id/zabeydapartners.com/193

317 viewsNov 20 at 16:16

На прошлой неделе Госдума одобрила в третьем чтении законопроект №263208-8 о введении уголовной ответственности за организацию схем с подложными счетами-фактурами и налоговыми декларациями

Схема «бумажного НДС», основанная на использовании фиктивных документов от контрагентов – «однодневок» или «транзитеров», которые незаконно учитываются компанией при расчете налога на прибыль и вычетов по налогу на добавленную стоимость, остается достаточно распространенной.

В рамках такой схемы денежные средства на счет «однодневки» не перечисляются, поставка товаров или оказание услуг фактически не происходит. Чтобы создать видимость реальности сделки, контрагент-«однодневка» отражает операцию в книге продаж и подает налоговую декларацию, где указывает реализацию в адрес компании. В свою очередь эта компания отражает операцию в своей книге покупок и налоговой декларации, представляемой в налоговый орган с целью минимизации налогов.

Действия ответственных лиц компаний, применяющих указанную схему для уклонения от налогов, могут быть квалифицированы по ст. 199 УК РФ, а в случае попытки возмещения НДС – по ст. 159 УК РФ.

Однако до недавнего времени в законодательстве существовал пробел, который затруднял привлечение к уголовной ответственности организаторов площадок, занимавшихся продажей «бумажного НДС» и предоставлявших налогоплательщикам фиктивные документы. Отсутствие специальной нормы и сложности в доказывании соучастия в уклонении от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) существенно ограничивали возможности правоохранительных органов по возбуждению и расследованию этой категории дел в отношении площадок.

Законодатель закрыл этот пробел и ввел в УК РФ новую ст. 173.3, которая устанавливает уголовную ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы РФ и сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (расчетов) от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.

1️⃣ Условия наступления ответственности по ст. 173.3 УК РФ и наказания

▫️Обязательное условие наступления ответственности по ч. 1 ст. 173.3 УК – извлечение дохода в крупном размере (от 3,5 млн рублей). Срок лишения свободы в таком случае может достигать 4 лет.
▫️Если действия совершены группой лиц по предварительному сговору, организованной группой, или доход составил от 13,5 млн рублей, применяется часть 2 статьи 173.3 УК. Здесь максимальная санкция – лишение свободы до 7 лет.

2️⃣ Механизм освобождения от уголовной ответственности

Лицо, впервые совершившее преступление по ч.1 ст. 173.3 УК может освободиться от уголовной ответственности если возместило причиненный государству ущерб или доход от преступной деятельности, а также перечислит в федеральный бюджет денежное возмещение в размере двухкратной суммы ущерба либо дохода. В таком случае уголовное дело может быть прекращено, однако по нереабилитирующим основаниям.

3️⃣ Кто подпадает под действие новой ст. 173.3 УК?

▫️Организаторы «площадок», занимающихся продажей фиктивных документов от фирм-однодневок или организаций с номинальными руководителями, которые используются для предоставления в налоговые органы.
▫️Сотрудники таких площадок, участвующие в их работе, поддержке или создании фиктивных документов (в качестве пособников).

Примечательно, что в отличие от ст. 199 УК (уклонение от уплаты налогов организацией), новая статья предусматривает возможность заключения подозреваемых под стражу.

4️⃣Подследственность

Предварительное следствие по таким делам будет производиться следователями СК РФ или органов внутренних дел РФ.

❗️Ответственность по новой ст. 173.3 УК РФ не распространяется на деяния, совершенные до момента её вступления в силу.

BY Zabeyda & Partners