group-telegram.com/zabeydapartners/144
Last Update:
Уголовные риски теневых бенефициаров компаний за уклонение от уплаты налогов
Как правило, за уклонение от уплаты налогов (по ст. 199 УК РФ) наиболее часто к уголовной ответственности привлекаются генеральные директоры (руководители) организаций, поскольку именно они уполномочены в силу закона подписывать документы, представляемые в налоговые органы. Такие руководители в силу своей должности осуществляют операционное руководство деятельностью компании, заключают договоры с контрагентами и иным образом обеспечивают ведение хозяйственной деятельности.
Однако иногда фактическое руководство компанией осуществляет бенефициар (в т.ч. теневой), распоряжается ее финансами и принимает решение о применении той или иной схемы уклонения от уплаты налогов.
Возникают ли в таком случае уголовные риски у такого лица по ст. 199 УК РФ, учитывая, что в отличие от генерального директора компании, он не уполномочен подписывать и представлять документы налоговой отчётности, а его руководство деятельностью компанией как правило документально никак не закреплено?
Судебная и следственная практика показывает, что такие случаи довольно распространены.
Из смысла п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48, возможные субъекты уголовной ответственности по ст.199 УК РФ разделяют на две группы:
1. Лица, уполномоченные законом или на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы - руководители организаций или их уполномоченные представители.
2. Лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя организации - плательщика налогов. Это может быть бенефициарный владелец, который фактически управляет организацией и получает доходы от такого управления.
В Письме ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@ "О направлении Обзора успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения" указываются конкретные случаи из практики, когда бенефициары (реальные выгодоприобретатели) привлекались к уголовной ответственности по налоговым составам.
Основные обстоятельства бенефициарного владения компанией, которые устанавливаются следствием для привлечения к уголовной ответственности бенефициара:
- конечный получатель дохода (бенефициар);
- факты подконтрольности и зависимости компании, ее руководителей, участников либо сотрудников - бенефициару;
- доказательства, подтверждающие фактическое руководство деятельностью компании, принятия управленческих решений, в т.ч. разработки и реализации схемы по уклонению от уплаты налогов, руководящих указаний по ведению фиктивного документооборота, принятия кадровых решений по назначению номинальных или подконтрольных участников, руководителей, либо сотрудников компании, которые реализуют волю бенефициара на получение незаконного дохода;
- осведомленность бенефициара об отражении в документах налогового и бухгалтерского учета недостоверных сведений в целях получения незаконной выгоды;
- факты распоряжения финансами и имуществом компании бенефициаром;
- факты, подтверждающие получение бенефициаром компании незаконной выгоды (движение денежных средств).
Доказывание перечисленных обстоятельств является непростой задачей для следствия и требует проведения значительного объема следственных действий (в отличие от объема мероприятий для привлечения к уголовной ответственности генерального директора компании).
Стоит также учесть, что помимо уголовной ответственности, в арбитражном процессе с директора и бенефициаров компании могут взыскать убытки в виде штрафов и пени, начисленных в результате налоговой проверки. А если уклонение от уплаты налогов связано с использованием фирм-однодневок, то в некоторых случаях убытки могут взыскать в виде полной суммы, перечисленной на счета таких компаний.
О таких ситуациях и о том, как в них защищаться, можно прочитать на канале наших коллег из Юридической фирмы LAARTS.
BY Zabeyda & Partners
Share with your friend now:
group-telegram.com/zabeydapartners/144