Иберийские Разборки

Часть 1. Нормативная база и определения.

Основным документом который вводит концепцию налоговой резиденции для физических лиц является Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - закон о налоге на доходы физических лиц, конкретно статьи 8 и 9 данного закона.

Статья 8-я определяет кто обязан уплачивать налог на доходы физических лиц.
Статья 9-я перечисляет критерии по которым определяется плательщик налога.

Интересно, что другой закон Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes - закон о налоге на доходы не-резидентов, просто ссылается на первый закон и говорит что физическое лицо не соответствующее критериям статьи 9 является не-резидентом.

Рассмотрим критерии по которым определяется налоговая резиденция.

В первую очередь стоит отметить что статья 9 указывает что для того чтобы быть признанным налоговым резидентом достаточно соответствовать хотя бы одному из критериев.

Многие обычно фокусируются только на первом критерии - сроке нахождения на территории Испании, что не правильно. Подчеркнем - достаточно соответствия любому из критериев.

Теперь сами критерии (наш адаптированный перевод с бюрократического испанского):

а) Пребывание более 183 дней в течение календарного года на территории Испании. При определении периода постоянного пребывания на территории Испании в расчет также включаются периоды нерегулярного отсутствия на территории Испании, за исключением случаев когда налогоплательщик сможет доказать свое налоговое резидентство в другой стране. В случае стран или территорий, признанных налоговой гаванью, налоговая администрация может потребовать подтверждение постоянного пребывания на данной территории в течение 183 дней в календарном году.

При определении периода постоянного пребывания в Испании, упомянутого в предыдущем абзаце, временное пребывание в Испании, которое является следствием обязательств по заключенным соглашениям о культурном или гуманитарном сотрудничестве, осуществляющиеся на безвозмездной основе в сотрудничестве с испанскими государственными органами, не будет учитываться.

б) Основное ядро, или центр экономической деятельности или интересов прямо или косвенно находятся в Испании.

Если не доказано обратное, предполагается, что налогоплательщик имеет свое обычное место жительства на территории Испании, когда в соответствии с вышеуказанными критериями супруг(-а), который не проживает отдельно, и несовершеннолетние дети-иждивенцы обычно проживают в Испании.

Вот собственно и все критерии, на первый взгляд все просто и можно расходиться.

При более детальном рассмотрении становится ясно что определения данные в законе достаточно расплывчатые и сразу же вызывают множество вопросов:

- Что такое календарный год?
- Что имеется в виду и как должны рассчитываться периоды нерегулярного отсутствия и регулярного отсутствия?
- Как рассчитать 183 дня постоянного пребывания?
- Может ли налогоплательщик одновременно являться налоговым резидентом более чем одной страны?
- Что понимается под центром экономических интересов?
- Какие факторы должны учитываться при определении центр экономических интересов?
- Как влияет семейная ситуация на определение налогового резидентства?
- и так далее.

В следующих частях будут рассмотренные эти и другие вопросы.

В комментариях ссылки на соответствующие законы.

#налоговаярезиденция #разборка

www.group-telegram.com/nl/desmontaje_iberico.com/27

5.1K viewsedited  Jun 10, 2022 at 12:20

Часть 1. Нормативная база и определения.

Основным документом который вводит концепцию налоговой резиденции для физических лиц является Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - закон о налоге на доходы физических лиц, конкретно статьи 8 и 9 данного закона.

Статья 8-я определяет кто обязан уплачивать налог на доходы физических лиц.
Статья 9-я перечисляет критерии по которым определяется плательщик налога.

Интересно, что другой закон Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes - закон о налоге на доходы не-резидентов, просто ссылается на первый закон и говорит что физическое лицо не соответствующее критериям статьи 9 является не-резидентом.

Рассмотрим критерии по которым определяется налоговая резиденция.

В первую очередь стоит отметить что статья 9 указывает что для того чтобы быть признанным налоговым резидентом достаточно соответствовать хотя бы одному из критериев.

Многие обычно фокусируются только на первом критерии - сроке нахождения на территории Испании, что не правильно. Подчеркнем - достаточно соответствия любому из критериев.

Теперь сами критерии (наш адаптированный перевод с бюрократического испанского):

а) Пребывание более 183 дней в течение календарного года на территории Испании. При определении периода постоянного пребывания на территории Испании в расчет также включаются периоды нерегулярного отсутствия на территории Испании, за исключением случаев когда налогоплательщик сможет доказать свое налоговое резидентство в другой стране. В случае стран или территорий, признанных налоговой гаванью, налоговая администрация может потребовать подтверждение постоянного пребывания на данной территории в течение 183 дней в календарном году.

При определении периода постоянного пребывания в Испании, упомянутого в предыдущем абзаце, временное пребывание в Испании, которое является следствием обязательств по заключенным соглашениям о культурном или гуманитарном сотрудничестве, осуществляющиеся на безвозмездной основе в сотрудничестве с испанскими государственными органами, не будет учитываться.

б) Основное ядро, или центр экономической деятельности или интересов прямо или косвенно находятся в Испании.

Если не доказано обратное, предполагается, что налогоплательщик имеет свое обычное место жительства на территории Испании, когда в соответствии с вышеуказанными критериями супруг(-а), который не проживает отдельно, и несовершеннолетние дети-иждивенцы обычно проживают в Испании.

Вот собственно и все критерии, на первый взгляд все просто и можно расходиться.

При более детальном рассмотрении становится ясно что определения данные в законе достаточно расплывчатые и сразу же вызывают множество вопросов:

- Что такое календарный год?
- Что имеется в виду и как должны рассчитываться периоды нерегулярного отсутствия и регулярного отсутствия?
- Как рассчитать 183 дня постоянного пребывания?
- Может ли налогоплательщик одновременно являться налоговым резидентом более чем одной страны?
- Что понимается под центром экономических интересов?
- Какие факторы должны учитываться при определении центр экономических интересов?
- Как влияет семейная ситуация на определение налогового резидентства?
- и так далее.

В следующих частях будут рассмотренные эти и другие вопросы.

В комментариях ссылки на соответствующие законы.

#налоговаярезиденция #разборка

BY Иберийские Разборки