🇮🇱 Израиль: разбираем особенности юрисдикции через ответы на ваши вопросы. Часть 2
✅ Продолжаем отвечать на ваши вопросы про Израиль:5️⃣ Как определить, считается ли доход, полученный из иностранных источников, пассивным для целей налоговых преференций?
Ответ: Для понимания критериев пассивного дохода важно обратиться к судебной практике, устанавливающей следующие критерии:
🔳 Характер активов: является ли актив долгосрочным инвестиционным или предназначен для перепродажи.
🔳 Частота сделок: аналогичные операции с одним и тем же видом активов свидетельствуют о коммерческой деятельности.
🔳 Период владения: чем короче период владения, тем выше вероятность, что деятельность является коммерческой. При этом суд пояснил, что нет точного критерия продолжительности владения активами: это зависит, среди прочего, от характера актива.
🔳 Компетентность налогоплательщика, сюда относятся: 🔹 профессиональные знания по совершаемым сделкам,
🔹 substance для ведения деятельности: офис, сотрудники, бухгалтерия, маркетинг и т.п.,
🔹 действия, направленные на повышение ликвидности активов и увеличение их стоимости.
🔳 Назначение доходов и количество транзакций: чем больше объем сделок (по сравнению с объемом других источников дохода налогоплательщика), с тем большей вероятностью это будет свидетельствовать о коммерческом характере деятельности.
🔳 Финансирование: использование налогоплательщиком краткосрочного финансирования для покупки и продажи активов.
⚠️ Критерии проверяются в совокупности. Например, доходы, полученные от торговых операций на фондовом рынке с высокой частотой сделок, могут считаться активной предпринимательской деятельностью для физлица, не являющегося экспертом в инвестициях. В итоге исключается возможность освобождения от налогов в тех случаях, когда деятельность проходит на территории Израиля.
6️⃣ Вывод средств из Израиля: как избежать удержания налога?Ответ: В Израиле действует обязательство по удержанию налога у источника в размере 25%. В связи с этим при переводе средств за границу банк обязан удержать налог с данного платежа. Однако если перевод происходит на собственный счет за пределами Израиля, то банк не должен удерживать налог.
Для освобождения от уплаты WHT необходимо обращаться в налоговую службу. В случаях, приведенных ниже, возможно автоматическое освобождение:
🔹 Целью перевода денежных средств должны быть инвестиции в акции иностранных компаний или недвижимость, предоставление займа иностранному резиденту (включая заем для собственной иностранной компании), покупка опционов.
🔹 Резидент, в пользу которого осуществляется платеж, должен являться резидентом страны, с которой у Израиля заключен СИДН.
🔹 Необходимо заполнить форму 2513/02 (передается банком в налоговую самостоятельно).
7️⃣ Как получить минимальную ставку CIT в Израиле?Ответ: Один из наиболее распространенных способов — получение статуса
«Привилегированного предприятия» или
«Привилегированного технологического предприятия».
Для этого компания должна заниматься «производственной» деятельностью — производством продукции, а не предоставлением услуг, и соответствовать определенным критериям: например, не менее 20% сотрудников должны заниматься научно-исследовательской работой, в частности разработкой, и 25% всех доходов предприятия в налоговом году должны приходиться на зарубежный рынок страны с населением более 14 миллионов человек за рубежом.
⚠️ Второй вариант — получение разрешения от Управления технологических инноваций, подтверждающего, что предприятие способствует развитию инноваций и создает продукцию с использованием передовых технологий. Практика показывает, что данный статус наилучшим образом подходит IT-компаниям с численностью сотрудников-разработчиков от 3 человек. Получение такого статуса влечет за собой снижение ставок по налогу на прибыль (16%, 12% или 7,5% в соответствии со статусом и местоположением предприятия вместо 23%), а также уменьшение ставки при распределении дивидендов.
🔗 Если у вас остались вопросы, свяжитесь с нами: [email protected]. Остаёмся на связи!
✈️ @ftladvisers 