Данные с сайта statista.com

Что страшнее для коммерческой инфраструктуры ОРЭМ…

… налоговые риски, связанные с тем, что совет рынка и АТС не умеют вести раздельный учет и боятся смешения доходов и расходов по разным видам деятельности при запуске торговли сертификатами происхождения электроэнергии, подозревая, что налоговый орган предъявит им претензии, аналогичные тем, что предъявляли НП «АТС» за 2002 – 2003 гг.

или

налоговые риски, связанные с созданием заведомо убыточной организации, которая организует торговлю этими самыми сертификатами???

Это вопрос № 6 повестки годового общего собрания членов Совета рынка.

Согласно расчетам СР, вновь создаваемая организация лишь через 7​ лет выйдет на уровень безубыточности, если все пойдет так, как предполагает СР. Это значит, что в налоговом учете 7 лет будет формироваться убыток. Новая организация не будет платить налог на прибыль все это время. Если бы эту деятельность вел АТС, то убыток лишь уменьшал бы прибыль по другим видам деятельности, а так… Убыток, который можно будет зачесть в соответствии со ст. 283 НК РФ в счет полученной когда-нибудь прибыли. Но когда прибыли хватит на то, чтоб зачесть весь убыток?

​

Семь тощих лет, семь тучных лет… и все время налог на прибыль не платим.

А НДС к вычету? Семь лет принимать НДС к вычету без начислений? Налоговые органы согласятся?

И это куда реальнее мифических рисков смешения доходов по различным видам деятельности.

Среди предприятий электроэнергетики есть немало тех, кто ведет регулируемую и нерегулируемую деятельность, и даже несколько регулируемых видов деятельности. Они давно все знают про раздельный учет. Может быть, Совет рынка и АТС отправить к ним на обучение и вопрос создания отдельной организации отпадет сам собой вместе с заявленными рисками и дополнительными расходами участников рынка…

И это мы еще не обсудили риск непринятия в целях исчисления налога на прибыль убытков в размере амортизации объектов, приобретенных за счет внесенных в новую организацию средств Совета рынка.

Обсудим в следующий раз.

​

Знаете ли вы, что…

…лучшие друзья киргизских энергетиков в борьбе с нелегальными майнерами — это налоговые органы?

С 1 августа прошлого года в Кыргызстане введен специальный налоговый режим для майнеров - налог на майнинг. Он будет уплачиваться вместо налогов на прибыль, добавленную стоимость на облагаемые поставки и с продаж.

Базой обложения налогом на майнинг стала потребленная электроэнергия со ставкой 15%. Теперь майнеры платят налог в размере 15% от счета за электричество.

Нехватка электроэнергии и потери бюджета от незаконного майнинга провели к тому, что Государственный комитет национальной безопасности (ГКНБ) установил, что крупные промышленные объекты незаконно предоставляли электроэнергию для деятельности майнинг-ферм, которые получали сверхприбыль, нанося колоссальный ущерб электрическим сетям и бюджету.

В рамках уголовного дела силовики изъяли около 2000 единиц оборудования для организации майнинга.

Казахстан с 1января 2022 года тоже вводит налог на майнинг. 25 июня глава государства подписал изменения в Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Новый налог майнеры будут начислять из расчета 1 тенге за 1 кВтч потребленной электроэнергии.

ФНС России запустила новый сервис, который информирует налогоплательщиков о риске приостановки расчетного счета из-за не представленных вовремя деклараций. В Личных кабинетах налогоплательщика юридического лица и индивидуального предпринимателя (на ОСН) появился новый раздел «Как меня видит налоговая» во вкладке «Риск блокировки счета».

В разделе размещена информация о двух потенциальных рисках:

риск приостановления операций по счетам за непредставление налоговой отчетности в срок;

риск несвоевременного представления деклараций (расчетов) в будущем. Для расчета этого риска используются исторические данные по налоговой дисциплине налогоплательщика за три года. То есть если налогоплательщик регулярно представляет декларации с нарушением срока, то такой риск будет высоким.

Таким образом, налогоплательщик, пропустив срок сдачи декларации, уже на следующий день сможет увидеть информацию об этом в своем Личном кабинете и количество дней до возможной блокировки счета.

Кроме того, если раньше решение о блокировке налоговый орган мог принять через 10 дней, то теперь этот срок увеличен до 20 дней. В течение этого периода налоговый орган будет дополнительно уведомлять плательщика о рисках.

ФНС запустит с 2022 г. аналитический комплекс «Налоговый потенциал» для прогнозирования доходов бюджетов субъектов.

Новый ресурс ФНС позволит в режиме онлайн учитывать выручку по отраслям и делать выводы о том, насколько благоприятен климат в той или иной сфере, как меры поддержки отражаются на экономике.

Комплекс позволяет смоделировать объективный, или «нормальный», уровень выплат – рассчитать, какой уровень налоговой базы должна генерировать та или иная компания исходя из ее внутренних метрик. Информацию подтвердил представитель ФНС. Анализировать финансовое состояние и налоговые риски бизнеса будут более чем по 50 показателям. В частности, система будет отслеживать отклонения уровня рентабельности, налоговой нагрузки, зарплат в организации от средней по региону.

Может ли лицо, участвовавшее в конкурсе на статус гарантирующего поставщика, уменьшить налогооблагаемую прибыль на оплаченные за своего предшественника долги?

Можно рассуждать так. Чтобы стать гарантирующим поставщиком, нужно оплатить определенную сумму, составляющую задолженность утратившего статус ГП лица перед поставщиками оптового рынка. Следовательно, без этой «платы за вход» нельзя начать вести деятельность ГП, а значит, ее можно считать экономически оправданной и учесть в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов.

Но Минфин рассудил иначе.

В целях приобретения статуса ГП и осуществления соответствующего вида деятельности, сказал Минфин, потенциальный ГП приобретает права требования третьих лиц к лицу, утратившему статус. Как правило, это происходит из-за неисполнения обязательств, процедуры банкротства или ликвидации.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в виде суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

В п. 2 ст. 266 НК РФ установлен закрытый перечень оснований отнесения задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли.

Положения данного пункта относятся только к банкам. Поэтому, по мнению Минфина, затраты на приобретение налогоплательщиком-не банком права требования не могут быть признаны безнадежной задолженностью.

Кроме того, ст. 279 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования. Дальнейшая реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования рассматривается как реализация финансовых услуг. Выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

Следовательно, затраты на приобретенные налогоплательщиком-не банком права требования могут быть учтены для целей налогообложения прибыли только в случае их последующей реализации или прекращения.

Позиция Минфина изложена в письме от 13.04.2021 № 03-03-06/1/27494.
Иное придется доказывать в суде.

ФНС России опубликовала на своем сайте два сценария внедрения электронного документооборота.

СЦЕНАРИЙ 1. ПЕРВЫЕ ШАГИ И БЫСТРЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

Сценарий предполагает быстрое подключение к системе оператора электронного документооборота и оперативную настройку обмена документами с контрагентами


СЦЕНАРИЙ 2. КОМПЛЕКСНЫЙ ПОДХОД И ДАЛЬНЕЙШЕЕ РАЗВИТИЕ

Сценарий предполагает комплексную цифровизацию бизнес-процессов при переходе на электронный документооборот и полную интеграцию системы оператора электронного документооборота с текущей ИТ-архитектурой компании

М. Мишустин на встрече с членами бюро правления Российского союза промышленников и предпринимателей:

«Нам предстоят и дополнительные налоговые новеллы. Связаны они и с изменением углеродного регулирования, и с тем, что Организация экономического сотрудничества и развития продвигает целый ряд механизмов транснационального налогового регулирования, к которым Россия присоединяется. И это потребует также изменения налогового национального законодательства».

В правительстве готовят российский вариант углеродного сбора ЕС
https://amp.vedomosti.ru/economics/articles/2021/09/22/887822-vlasti-uglerodnogo-naloga

НДС с бездоговорки — аморально и безнравственно или Сказ про судебное просветление

Помните, как ФАС научил ФНС НДС с бездоговорки взимать?

Давно то было. Теперь уж не так…

Одна Сетевая компания предъявила потребителям бездоговорку, да НДС не начислила. Налоговый орган возмутился. Как, говорит, так? Занизила, говорит, налоговую базу.

И, как водится, НДС доначислил. Пошли они в суд.

А суд уж не тот, он уже ученый. Вернее, суд-то тот самый, что и в нашей первой сказке, но он знал, что сказка та закончилась хорошо.

Неверно, говорит, ты, налоговый орган, толкуешь
законодательство о налогах сборах, и выводы твои сделаны без учета порядка функционирования
розничного рынка электроэнергии (мощности).

И истолковал суд все системно.
ТСО запрещено законом приобретать
электроэнергию, кроме случаев приобретения электроэнергии для собственных
(хозяйственных) нужд и в целях компенсации потерь электрической энергии? Запрещено.

А продавать
электроэнергию, кроме как когда она выполняет функции ГП? Запрещено.

ТСО, приобретающая электроэнергию в
целях компенсации потерь, является потребителем данной электроэнергии? Является, а это делает
невозможным дальнейшую реализации данной электроэнергии.

При бездоговорном потреблении у ТСО
отсутствует реализация электроэнергии в адрес лиц, осуществляющих бездоговорное
потребление? Отсутсвует.

А реализация услуг по передаче в
адрес лиц, осуществляющих бездоговорное потребление? Отсутствует.

Значит, лица, осуществляющие бездоговорное потребление, потребляют электроэнергию,
принадлежащую не сетевой организации, а
энергосбытовой
организации/гарантирующему поставщику! ВОТ!
Следовательно, у сетевой организации не
может происходить выбытие электроэнергии как товара, принадлежащего ей. Какой тебе, налоговый орган, НДС?

И вообще, сказал суд налоговому органу, знаешь ли ты, что соглашаясь на обложение НДС данной «преступной реализации» (а бездоговорное потребление – это преступление (ст.165 УК РФ)), ты, налоговый орган, тем самым фактически предлагаешь легализовывать данное преступление?

Учитывая, что с
точки зрения уголовного права кража электроэнергии – это такое же преступление, как и незаконный оборот наркотиков, торговля людьми, следовательно, сохраняя последовательность надлежит признать, что облагать НДС следует и данные «преступные реализации», что является абсурдом! Понимаешь ли ты, налоговый орган, что обложение НДС
украденной электроэнергии противоречит нормам морали и нравственности?

А преступления, да будет тебе известно, налоговый орган, не регулируются нормами НК РФ, и финансовые интересы государства
должны обеспечиваться путем взыскания в его доход причинного материального
ущерба с виновных лиц.

Вот такое вот просветление на суд снизошло.

А налоговый орган, посрамленный, ушел размышлять над своим поведением, да решать, подавать ли ему апелляцию…

Так что сказке еще не конец…

Цены на электроэнергию для небытовых потребителей в Европе

Для потребителей, не являющихся бытовыми с годовым потреблением от 500 МВтч до 2 000 МВтч, цены на электроэнергию в первой половине 2021 года были самыми высокими в Германии (€0,1813 за кВтч) и Италии (€0,1584 за кВтч). Самые низкие цены в Финляндии (€0,0676 за кВтч) и Дании (€0,0797 за кВтч). 

Средняя цена в ЕС в первом полугодии 2021 г. составляла €0,1283 за кВтч. 

Источник: Евростат

Изменение цен на электроэнергию для небытовых потребителей в ЕС с первой половины 2008 года

Цена без налогов, то есть на энергию, снабжение и сеть, росла аналогично общей инфляции до 2012 года, когда она достигла своего пика на уровне €0,0943 за кВтч в первом семестре. 
Впоследствии цена снижалась до 2020 года. Во втором полугодии 2019 года цена составляла €0,078 за кВтч, во второй половине 2020 года — €0,0822 за кВтч. В первой половине 2021 года рост продолжился, и теперь цена без налогов составляет €0,0857 за кВтч.

Доля налогов значительно увеличилась: на 19,4 процентных пункта за последние 13 лет, с 13,8% в первой половине 2008 года до 33,2% в первой половине 2021 года, за первую половину 2021 года она увеличилась (32,5%) по сравнению с ценой за первое полугодие 2008 года, скорректированной с учетом инфляции, с €0,0968 за кВтч до €0,1283 за кВтч.

Цена с учетом инфляции для небытовых потребителей с учетом налогов, составила €0,1155 за кВтч в первой половине 2021 года по сравнению с €0,0968 за кВтч в первой половине 2008 года. Без налогов — €0,0995 за кВтч в первой половине 2021 года по сравнению с €0,0834 за кВтч в первой половине 2008 года.

Доля невозмещаемых налогов и сборов в ценах на электроэнергию

Доля невозмещаемых налогов и сборов в общей цене на электроэнергию для потребителей, не являющихся бытовыми. В первой половине 2021 года доля налогов была самой высокой в ​​Германии и Италии, где невозмещаемые налоги и сборы составили 49,9% и 40,7% от общей стоимости соответственно. Доля налогов для ЕС составляет 33,2%.

Динамика цен на электроэнергию для небытовых потребителей, включая все невозмещаемые налоги и сборы, с первой половины 2020 года по первую половину 2021 года. Для сравнения использовались национальные валюты.  Цены упали в одиннадцати странах-членах ЕС. Наибольшее снижение было зарегистрировано в Словении (-6,5%) и Португалии (-5,2%), за которыми следует Румыния (-5,1%). Самый большой рост в Дании (29,8%), на втором месте Болгария (18,0%), за которой следует Эстония (16,3%), Ирландия (14,0%), Литва (10,9%) и Греция (10,0%).

Лидеры 20 крупнейших экономик мира официально одобрили  глобальную сделку по корпоративным налогам на встрече в Риме в субботу. Это должно помешать транснациональным корпорациям переносить операции и доходы в страны с низкими ставками для защиты своей прибыли.

Предполагается начиная с 2023 года установить минимальную ставку налога в размере 15% для компаний с годовой выручкой более 750 млн евро (865 млн долларов США) и небольшой группы крупнейших транснациональных корпораций, у которых годовой оборот составляет 20 млрд евро (23 млрд долларов США) и норма прибыли превышает 10 % в странах, где они продают свои товары или услуги.

Состоятельные страны должны стать крупнейшими бенефициарами сделки, сообщает Wall Street Journal со ссылкой на анализ, согласно которому США увеличат налоговые поступления в 15 раз по сравнению с Китаем.

Сделка будет приносить 150 миллиардов долларов в год во всем мире по данным Организации экономического сотрудничества и развития. 

По данным лондонской группы сторонников Tax Justice Network,  правительства во всем мире ежегодно теряют 245 млрд долларов в виде корпоративных налогов из-за налоговых гаваней.

Рост цен на электроэнергию поставил Европу в тупик, а на носу зима Чтобы облегчить нагрузку на потребителей, сетевые операторы Германии снижают налог, взимаемый для финансирования инвестиций в возобновляемые источники, более чем на 40%.

Налог на возобновляемую энергию будет снижен с 6,5 до 3,72 цента (0,043 доллара США) за кВтч с 2022 года.

Правительство Германии поможет профинансировать этот шаг за счет доходов от налогов на выбросы углерода в размере 3,25 млрд евро.

Доходы, полученные от налога, взимаемого по закону о возобновляемых источниках энергии, используются для финансирования разработки и производства возобновляемых источников энергии. Производители энергии ветра и солнца являются крупнейшими получателями субсидий, финансируемых за счет налогов.

Налог на возобновляемую энергию составляет пятую часть счетов потребителей Германии за электроэнергию.

Хотя у немцев самые высокие счета за электроэнергию во всем Европейском Союзе, эта мера вряд ли приведет к снижению цен, поскольку у поставщиков выросли другие затраты.

Письмо ФНС России о налоге на имущество от 15.11.2021 № БС-4-21/15939@

Вот ведь есть на земле место здравому смыслу! Мы рассказывали о том, как суды не согласились с налоговым органом по вопросу отнесения подстанции к недвижимому имуществу.

И вот уже ФНС России в письме от 15.11.2021 № БС-4-21/15939@ говорит своим налоговым органам, что так делать не надо. А надо думать так:

При оценке правомерности применения освобождения движимого имущества от налогообложения значение имеет то, выступали ли спорные объекты основных
средств (машины и оборудование) движимым имуществом на момент их приобретения, а также правомерность их принятия к учету в качестве отдельных инвентарных объектов.
Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее
назначения, а также соединения вещей для использования по общему
назначению, используемые гражданским законодательством, не имеют определяющего значения при решении вопроса об освобождении от
налогообложения движимого имущества. Их использование не позволяет
разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений.