В 11:00 мск разбираем

Налоговая реформа 2025 - с чем уже столкнулся бизнес.

Как платить за сотрудника страховые взносы, если он уволился до истечения 1 года с момента заключения договора ДМС?

Договор ДМС заключается отдельно по каждому работнику.

Платежи по таким договорам, заключаемым на срок не менее года, не подлежат обложению страховыми взносами.
Но в случае увольнения сотрудника до истечения 1 года с момента заключения договора ДМС, работодатель должен доначислить страховые взносы.

Также следует представить уточненные расчеты по страховым взносам.

Если в список застрахованных лиц включен новый работник и срок действия такого договора менее года, платежи по ДМС за него облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Основание: Письмо Минфина от 3.07.2024 г. N 03-15-05/61936, информационное Письмо ФНС

Пожалуй, одна из самых токсичных налоговых схем на сегодняшний день.

Компания включила в состав расходов стоимость дизельного топлива и автозапчастей на основании кассовых и товарных чеков. По итогам проверки инспекторы исключили данные затраты из налоговой базы и доначислили единый налог на упрощенке.

Аргументы проверяющих:

🔻В собственности у компании транспорта не было.

🔻Компания представила два договора аренды транспортных средств без экипажа - с генеральным директором и его супругой. Но аренду не платила.

🔻В путевых листах нет конкретных адресов и маршрутов следования.

🔻Есть штамп фельдшера о прохождении медицинского осмотра, но невозможно идентифицировать медицинскую организацию. По расчетному счету оплат в адрес медицинских учреждений соответствующих услуг не было.

🔻Существенные суммы невозвращенных средств по авансовым отчетам. При этом подотчетным лицам продолжали выдавать денежные средства подотчет.

Основание: Постановление АС Северо-Западного округа от 27.11.2024 № А66-15/2024

Какие последствия возможны у таких подотчетов?

1. Снятие расходов по налогу на прибыль / налогу на УСН "Доходы-Расходы" с доначислением налогов, штрафов, пеней.

2. Переквалификация невозвращенных подотчетов в зарплаты сотрудников с доначислением НДФЛ, взносов, штрафов, пеней.

Так как критерии оценки добросовестности налогоплательщика на данный момент довольно размыты, компаниям надо опираться на сложившуюся судебную практику. Пока это наша реальность.

Утверждение "Пусть докажут, в Кодексе нет таких требований" не работает. Проверяющие с большой вероятностью докажут, а вот собственник может лишиться и бизнеса, и личного имущества, и свободы. И не только собственник, конечно. В этот список попадают гендиректор, финансовый директор, главный бухгалтер и др.

В марте проведу практикум по должной (коммерческой) осмотрительности - как защитить компанию от недобросовестных контрагентов и претензий налоговой.

А сегодня готовлю материалы и предложения по вопросу оценки добросовестности налогоплательщиков на Комитет Совета Федерации ФС РФ.

Могут ли главного бухгалтера привлечь за участие в налоговой схеме?

Могут, если будет доказано, что бухгалтер знал о фиктивности сделки и был соучастником. Это видно, например, из переписки, в которой обсуждается фиктивная сделка, следует из показаний самого бухгалтера или свидетелей.

Пример 1

Главбух по поручению директора формировала платежные поручения контрагенту в оплату поставок. Фактически, это был вывод денежных средств из компании, так как поставок не было, но главбух об этом не знала.

Также суд не принял аргумент обвинителя, что бухгалтер согласовала контракт и должна была знать об умысле, так как по мнению суда, она согласовывала финансовую составляющую данного контракта. За остальные вопросы отвечали другие согласовывающие лица, включая отдел снабжения, исполнительный директор, генеральный директор.

Отсутствовали доказательства прямого участия главного бухгалтера в схеме - переписки, звонки, прочее.

Суд признал ее невиновной.

Основание: Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 13.10.2023 по делу № 77-4074/2023

Пример 2

Директор компании приняла решение обналичить денежные средства компании и вовлекла в схему бухгалтера, которая формировала платежные поручения.

Обвинитель доказал, что бухгалтер знала о переводе денег с целью обналичивания и что основание платежа не соответствует действительности.

Со слов бухгалтера "хотела показать себя преданным и уверенным бухгалтерским работником".

В итоге ее признали соучастницей преступления.

Основание: Приговор № 1-346/2019 от 15.08.2019 по делу № 1-346/2019.

11-12 февраля разберем Опасные налоговые схемы 2025: как налоговая переквалифицирует Ваши сделки?

10.02. Кратко об итогах прошлой недели и планах на новую

⚡️ 11-12 февраля проведу Интенсив "Опасные налоговые схемы 2025: как налоговая переквалифицирует ваши сделки"

⚡️ 13 февраля выступаю на конференции Финтабло "НДС на УСН: бизнес без потерь и штрафов"

⚡️ 13 февраля запускаем в работу дизайн личных кабинетов студентов на платформе GetCourse

Готовим мероприятия с партнерами и выступаю приглашенным спикером на площадках: Бизнес-Секреты (медиа Т-Банка), Контур, Клерк, Департамент Финансов Правительства г.Москвы.

На выходных думала, кого пригласить на выступление по теме «Налоговый контроль 2025: проверки и требования» в рамках бизнес-завтрака 01.03.25.

Наверно, было бы интересно в формате встречи "без галстуков" и записей обсудить вопросы налогового контроля с представителем Контрольного Управления ФНС РФ.

Сегодня отправили приглашение и предварительно получили согласие. Будет 2-часовой доклад о проверках и требованиях в 2025 году.

Скоро откроем регистрацию на бизнес-завтрак. Планируем 3 спикера, в том числе мое выступление. Участие только очное, с 10:30 до 16:00, Москва.

В первую очередь места продаем на льготных условиях нашим студентам. Затем сделаем анонс мероприятия в этом канале и в рассылках.

ИП и ЮЛ как налоговые агенты должны удерживать НДФЛ из доходов (зарплаты) работников. Но если эта обязанность не исполнена, то уплачивать отчисления в бюджет работодателю придется «за счет собственных средств».

Очередной спор по самозанятым в пользу налогового органа. И это уже 2025 год.

ИП и 78 самозанятых. Доначисления: 3,6 млн руб. НДФЛ + 2,6 млн руб. взносов + 65 тыс. руб. штрафов.

🔻 Договоры о предоставлении услуг самозанятыми заключались ранее или в день постановки на учет физических лиц в качестве самозанятых, а после прекращения взаимоотношений с ИП, снимались с учета.

🔻У физических лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, отсутствуют иные источники доходов, что свидетельствует о полной занятости работников у предпринимателя, отсутствии у них возможность осуществлять одновременно иную самостоятельную предпринимательскую деятельность.

🔻Предмет договора не содержит конкретного объема работ (значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый в результате выполнения работ результат), и, в сущности, содержали указание на выполняемую самозанятым (работником) определенную трудовую функцию.

🔻В договорах имеются условия об обязательности наличия соответствующего профессионального образования у Исполнителя.

🔻Отчетным периодом по договорам является календарный месяц. Предусмотрена периодическая выплата вознаграждения по итогам каждого месяца.

Основание: Определение Верховного суда РФ №309-ЭС24-20306 от 03.02.2025

Сегодня каждые 5-7 минут покупается курс "Налоговая реформа и налоговое планирование 2025". Ничего против не имею, особенно если есть внутренняя уверенность, что достаточно только знаний по изменениям в налогах.

Если такой уверенности нет или долгое время не меняется доход / позиция в компании, то знание изменений в налогах, это как строительство девяностого этажа небоскреба, у которого нет фундамента.

Какие знания / навыки необходимы, чтобы уверенно чувствовать себя в налогах:

1️⃣ Владение НК РФ и законодательными актами, регулирующими вопросы налогообложения.

Это когда понимаешь, где искать ответ на вопрос "На основании чего?".

Например. На основании чего применяю эту ставку? Учитываю сумму в расходах? Рассчитываю норматив? Не отражаю в доходах? и тд.

А также понимаешь как одна и та же операция влияет на разные налоги.

Например. Выдали руководителю займ по ставке 2%. И сразу есть понимание как отразится этот займ на НДФЛ, налоге на прибыль, НДС (да, НДС), налоге на УСН, а при определенных обстоятельствах и на страховых взносах.

2️⃣ Умение работать с разъяснениями Минфина / ФНС РФ. Это не законодательные акты, но они помогают понять в какую сторону думать, какие есть варианты решения вопроса, как обосновать позицию и какой риск принятия того или иного решения.

3️⃣ Умение работать с судебной практикой. Пожалуй, самая трудозатратная, но необходимая работа, если есть желание профессионально заниматься налогами. Именно понимание как складывается практика по тем или иным вопросам налогообложения позволяет оценить риски компании по дроблению и различным видам налоговой оптимизации.

Если вся описанная картина в голове есть, то можно пробежаться по изменениям для ее полноты. И тогда небоскреб будет устойчивым и долговечным.

В системе координат нашего обучения фундамент формируют курсы Эксперт по налогообложению, Налоговый учет на УСН, Налоговый консультант, Самостоятельная налоговая проверка.