Часть 2д. Налоговые оптимизации - "метод уменьшения”
Если посмотреть на формулу Доходы - Расходы = Облагаемые Доходы, то в предыдущих частях мы рассматривали как законно увеличить Расходы.
Уменьшить Доходы звучит менее интуитивно - зарабатывать что-ли меньше? И да и нет. Об этом мы поговорим в этом разделе.
Но прежде чем начать этот разбор остановимся на одном важном моменте, а именно разнице между “criterio devengo” (КД) и “critero de caja” (КК) он также называется “criterio de cobros y pagos”.
В чем эта разница? Допустим у нас есть ИП ведущий некоторую деятельность, например айти консалтинг. После выполнения очередного контракта, например 1-го марта, ИП выписывает фактуру 15-го марта (максимально разрешенная законодательством дата для выписывания фактуры) и отправляет заказчику в тот же день, заказчик оплачивает фактуру 14 апреля.
С точки зрения налоговой дата операции, для целей налогообложения, будет 1-е марта, данная дата будет влиять на то когда ИП должен будет предоставлять различные авансовые квартальные платежи по НДС или НДФЛ, без учета того получил ли ИП оплату или нет.
В нашем примере ИП будет обязан внести авансовые налоговые платежи за первый квартал, при том что реально он получит свои деньги лишь во втором квартале. Это режим “criterio devengo” (КД) - учет ведется по фактической дате операции вне зависимости от оплаты. Это стандартный, как говорится by default, режим учета используемый испанской налоговой.
Можно увидеть что в данном режиме возможно легко нарваться на разрывы в финансах - обязанность заплатить налоговой возникает раньше чем мы получим деньги, хотя для многих испанских ИП оперирующих с физлицами и получающих оплату немедленно это не является проблемой.
Но не все знают что стандартные режим можно изменить на другой режим - “criterio de caja” (КК), в этом режиме учет ведется по фактическому поступлению денег на счет от продаж или за оказание услуг. Поэтому в вышеупомянутом примере операция будет учтена во втором квартале. При этом однако стоит упомянуть что и затраты тоже придется учитывать по факту оплаты.
Для изменения режима нужно учитывать два момента
- Первое, режим КК не совместим с с режимом simplificado de IVA (не путать с estimación directa simplificada)
- Второе, если режим КК не выбран при регистрации аутономо, то его можно изменить только при подаче годовой налоговой декларации, выбрав соответствующую опцию, при этом минимальный срок действия режима КК 3 года. После 3-х лет можно снова вернуться на КД если возникнет желание. Поэтому стоит оценить выгоду и недостатки каждого метода заранее.
Возвращаемся к нашей основной теме. НДФЛ это индивидуальный налог выплачиваемый за четко определенный налоговый период с 1 января по 31 декабря.
Допустим ИП в режиме criterio de caja выполнил какую-то работу 28-го декабря 2019 года, выписал фактуру в этот же день с указанием что фактура должна быть оплачена в течении 30 дней, деньги пришли 20-го января 2020 года, с точки зрения налоговой этот доход не попадает в налоговой период 2019 года, соответсвенно мы заработали меньше в этом налоговом периоде.
Хотя пример может показаться слишком упрошенным, в реальности, это достаточно популярный метод уменьшения дохода - перетаскивать декабрьские фактуры к уплате в январе следующего года используя максимально разрешенный законом срок для оплаты фактур.
В продолжении мы поговорим о другой возможности уменьшить доход.
#autonomo_vs_sl #разборка
Если посмотреть на формулу Доходы - Расходы = Облагаемые Доходы, то в предыдущих частях мы рассматривали как законно увеличить Расходы.
Уменьшить Доходы звучит менее интуитивно - зарабатывать что-ли меньше? И да и нет. Об этом мы поговорим в этом разделе.
Но прежде чем начать этот разбор остановимся на одном важном моменте, а именно разнице между “criterio devengo” (КД) и “critero de caja” (КК) он также называется “criterio de cobros y pagos”.
В чем эта разница? Допустим у нас есть ИП ведущий некоторую деятельность, например айти консалтинг. После выполнения очередного контракта, например 1-го марта, ИП выписывает фактуру 15-го марта (максимально разрешенная законодательством дата для выписывания фактуры) и отправляет заказчику в тот же день, заказчик оплачивает фактуру 14 апреля.
С точки зрения налоговой дата операции, для целей налогообложения, будет 1-е марта, данная дата будет влиять на то когда ИП должен будет предоставлять различные авансовые квартальные платежи по НДС или НДФЛ, без учета того получил ли ИП оплату или нет.
В нашем примере ИП будет обязан внести авансовые налоговые платежи за первый квартал, при том что реально он получит свои деньги лишь во втором квартале. Это режим “criterio devengo” (КД) - учет ведется по фактической дате операции вне зависимости от оплаты. Это стандартный, как говорится by default, режим учета используемый испанской налоговой.
Можно увидеть что в данном режиме возможно легко нарваться на разрывы в финансах - обязанность заплатить налоговой возникает раньше чем мы получим деньги, хотя для многих испанских ИП оперирующих с физлицами и получающих оплату немедленно это не является проблемой.
Но не все знают что стандартные режим можно изменить на другой режим - “criterio de caja” (КК), в этом режиме учет ведется по фактическому поступлению денег на счет от продаж или за оказание услуг. Поэтому в вышеупомянутом примере операция будет учтена во втором квартале. При этом однако стоит упомянуть что и затраты тоже придется учитывать по факту оплаты.
Для изменения режима нужно учитывать два момента
- Первое, режим КК не совместим с с режимом simplificado de IVA (не путать с estimación directa simplificada)
- Второе, если режим КК не выбран при регистрации аутономо, то его можно изменить только при подаче годовой налоговой декларации, выбрав соответствующую опцию, при этом минимальный срок действия режима КК 3 года. После 3-х лет можно снова вернуться на КД если возникнет желание. Поэтому стоит оценить выгоду и недостатки каждого метода заранее.
Возвращаемся к нашей основной теме. НДФЛ это индивидуальный налог выплачиваемый за четко определенный налоговый период с 1 января по 31 декабря.
Допустим ИП в режиме criterio de caja выполнил какую-то работу 28-го декабря 2019 года, выписал фактуру в этот же день с указанием что фактура должна быть оплачена в течении 30 дней, деньги пришли 20-го января 2020 года, с точки зрения налоговой этот доход не попадает в налоговой период 2019 года, соответсвенно мы заработали меньше в этом налоговом периоде.
Хотя пример может показаться слишком упрошенным, в реальности, это достаточно популярный метод уменьшения дохода - перетаскивать декабрьские фактуры к уплате в январе следующего года используя максимально разрешенный законом срок для оплаты фактур.
В продолжении мы поговорим о другой возможности уменьшить доход.
#autonomo_vs_sl #разборка
Часть 2е. Налоговые оптимизации - "метод уменьшения” (продолжение)
Как мы указывали выше - НДФЛ это индивидуальный налог, поэтому суть следующего метода заключается в том что вместо того чтобы получать весь доход на одного человека мы будем получать его на нескольких, разбив таким образом большую сумму дохода на несколько меньших.
В результате каждый получивший доход заплатит меньше налога чем если бы это был один человек. Для того чтобы этот метод работал нужна как минимум семейная пара.
Во многих странах существует такая правовая концепция как партнерство, в англоязычных источниках это называется “partnership” - добровольное обьединение независимых лиц для достижения некой общей цели (или целей) через осуществление совместной деятельности.
В отличии от компании партнерство это “зонтичная” структура - кажды партнер по прежнему действует независимо и несет независимую неограниченную ответственность.
Интересным моментом является то что партнерство не является субъектом по уплате налога на доходы, вместо этого каждый партнер включает долю дохода полученного от деятельности партнерства в свою декларацию о доходах - идеальная конструкция для оптимизации по методу уменьшения.
В Испании для обозначения партнерства зачастую используется термин sociedad что в свою очередь создает проблему поскольку существует вагон и маленькая тележка структур включающих слово socided но при этом партнерством не являющимися, например Socidedad Limitada.
До 2016 года под определение партнерства попадала структура называемая Sociedad Civil, но после изменений в законодательстве, этот тип компании обязан уплачивать налог на доходы компаний (Impuesto de Sociedades), таким образом делая эту структуру больше похожую на Sociedad Limitada хотя и без требований к уставному капиталу и с упрощенной (читай дешевой) регистрацией.
Поэтому после 2016 года реально осталась одна единственная структура обладающая необходимыми характеристиками партнерства, особенно в части уплаты налога на доходы, это Comunidad de Bienes (КБ).
Регистрируя Comunidad de Bienes (КБ) мы создаем структуру которая может вести коммерческую деятельность при этом все доходы полученные КБ не облагаются налогами на уровне КБ а распределяются в долях установленных учредительным договором каждому из партнеров и уже каждый партнер обязан уплатить НДФЛ с полученных доходов.
Для примера, возьмем семейную пару где допустим супруга выполняет работу от имени КБ а супруг является “пассивным” инвестором внесшим определенную денежную долю в КБ, доли распределяются как 60/40. Допусти КБ получило доход в 60К в этом году.
Супруга будет декларировать свои доходы как rendimientos de actividides economicos - доходы от экономической деятельности на долю 36К (60К х 60%), а супруг будет декларировать свои доходы как rendimientos de capital mobiliario на долю 24К (60К х 40%).
При этом супруга может списать затраты как мы обсуждали ранее в части посвященной методу списания, а супруг будет декларировать свои доходы по ставке установленной для его типа доходов - 21% от 6 К до 50К и без необходимости регистрироваться как autonomo.
Формально каждый из партеров получил меньше дохода - метод уменьшения, но с точки зрения семьи налоговая экономия существенная.
Сюда можно добавить что данный подход не ограничивается исключительно семейной парой, это может быть пара де-факто, можно включить родителей или родственников.
Формально партнером может быть любое лицо, не обязательно родственники. Но в этом случае теряется выгода от данного метода - деньги уходят из общего семейного кошелька третьему лицу.
#autonomo_vs_sl #разборка
Как мы указывали выше - НДФЛ это индивидуальный налог, поэтому суть следующего метода заключается в том что вместо того чтобы получать весь доход на одного человека мы будем получать его на нескольких, разбив таким образом большую сумму дохода на несколько меньших.
В результате каждый получивший доход заплатит меньше налога чем если бы это был один человек. Для того чтобы этот метод работал нужна как минимум семейная пара.
Во многих странах существует такая правовая концепция как партнерство, в англоязычных источниках это называется “partnership” - добровольное обьединение независимых лиц для достижения некой общей цели (или целей) через осуществление совместной деятельности.
В отличии от компании партнерство это “зонтичная” структура - кажды партнер по прежнему действует независимо и несет независимую неограниченную ответственность.
Интересным моментом является то что партнерство не является субъектом по уплате налога на доходы, вместо этого каждый партнер включает долю дохода полученного от деятельности партнерства в свою декларацию о доходах - идеальная конструкция для оптимизации по методу уменьшения.
В Испании для обозначения партнерства зачастую используется термин sociedad что в свою очередь создает проблему поскольку существует вагон и маленькая тележка структур включающих слово socided но при этом партнерством не являющимися, например Socidedad Limitada.
До 2016 года под определение партнерства попадала структура называемая Sociedad Civil, но после изменений в законодательстве, этот тип компании обязан уплачивать налог на доходы компаний (Impuesto de Sociedades), таким образом делая эту структуру больше похожую на Sociedad Limitada хотя и без требований к уставному капиталу и с упрощенной (читай дешевой) регистрацией.
Поэтому после 2016 года реально осталась одна единственная структура обладающая необходимыми характеристиками партнерства, особенно в части уплаты налога на доходы, это Comunidad de Bienes (КБ).
Регистрируя Comunidad de Bienes (КБ) мы создаем структуру которая может вести коммерческую деятельность при этом все доходы полученные КБ не облагаются налогами на уровне КБ а распределяются в долях установленных учредительным договором каждому из партнеров и уже каждый партнер обязан уплатить НДФЛ с полученных доходов.
Для примера, возьмем семейную пару где допустим супруга выполняет работу от имени КБ а супруг является “пассивным” инвестором внесшим определенную денежную долю в КБ, доли распределяются как 60/40. Допусти КБ получило доход в 60К в этом году.
Супруга будет декларировать свои доходы как rendimientos de actividides economicos - доходы от экономической деятельности на долю 36К (60К х 60%), а супруг будет декларировать свои доходы как rendimientos de capital mobiliario на долю 24К (60К х 40%).
При этом супруга может списать затраты как мы обсуждали ранее в части посвященной методу списания, а супруг будет декларировать свои доходы по ставке установленной для его типа доходов - 21% от 6 К до 50К и без необходимости регистрироваться как autonomo.
Формально каждый из партеров получил меньше дохода - метод уменьшения, но с точки зрения семьи налоговая экономия существенная.
Сюда можно добавить что данный подход не ограничивается исключительно семейной парой, это может быть пара де-факто, можно включить родителей или родственников.
Формально партнером может быть любое лицо, не обязательно родственники. Но в этом случае теряется выгода от данного метода - деньги уходят из общего семейного кошелька третьему лицу.
#autonomo_vs_sl #разборка
Часть 2ж. Налоговые оптимизации - создание SL
В предыдущих частях мы рассмотрели много методов как ИП может оптимизировать свои налоговые обязательства, в заключительной части это раздела мы поговорим об оптимизации с помощью SL и оптимизации SL.
Внимательные читатели возможно обратили внимание на то что для всех значимых оптимизаций налогов для ИП всегда требуется наличие еще одного или более лиц, в большинстве случаев близкого родства - жены, мужа, детей, родителей и так далее. Причем в определенных случаях, например Autonomo Colaborador (АК), требуется не только родство но еще и совместное проживание.
Это делает эти методы плохо масштабируемыми - где набрать столько родственников да и еще под одной крышей?
В случае если родственники закончились или же доходы выросли на столько что, даже раскидав их се по многочисленным родственникам, номинальные и эффективные ставки НДФЛ начинают зашкаливать, тогда на помощь приходит создание компании, наиболее популярный формат для создания компаний в Испании это Sociedad Limitada, или сокращенно SL.
SL в данном случае выступает, если можно так сказать, как “виртуальный испанский родственник” на которого можно скинуть остаток дохода за скромные 25%.
Например SL заработал 100К в этом налоговом периоде, себе мы выплатили в виде зарплаты 45К - эффективная ставка НДФЛ ~23-24%, с оставшихся 55К заплатили 25% налога на доход компании, общая эффективная ставка будет ~25%.
Теперь тоже самое, но заработали уже 300К - эффективная ставка останется той же - 25%. А если 1М? Все равно 25%.
К слову, в испанских источниках можно встретить утверждения что 41-45К годового дохода это некоторая идеальная сумма - достаточно для жизни и при этом эффективная ставка налога сравнима со ставкой налога по Бекхэму. Достаточно или нет этой суммы для жизни в Испании каждый судит по своим потребностям.
Тем не менее существует одна, но существенная проблема с SL. С точки зрения закона SL, наш “виртуальный испанский родственник”, это отдельное существо (entity, personalidad), хотя и существующее в виртуально-юридическом пространстве.
Несмотря на то что мы фактически им управляем и результаты нашей работы и администрирования являются доходами SL, доход который получил SL это доход SL а не наш.
Если мы захотим изъять заработанные средства из SL безвозвратно, то это возможно в форме дивидендов, но при этом придется заплатить дополнительный налог в зависимости от суммы, но как минимум 19%.
Со стороны это может выглядеть несправедливо, двойное налогообложение - один раз налог на уровне компании, второй раз на уровне физлица.
Но с точки зрения налоговой это не так - наш начальный взнос в капитал компании это инвестиция, и как любая другая инвестиция, например банковский вклад, она декларируются и облагается налогом как rendimientos de capital mobiliario.
За нашу работу в компании мы можем получать денежное вознаграждение в виде зарплаты. Все честно.
Но все равно, как говориться, жаба скребется. К сожалению, легко решить проблему вывода капитала из SL не возможно.
В общем случае, нам придется погрузиться в область холдинговых компаний, соглашений об избежании двойного налогообложения и прочих юридических манипуляций, поскольку в пределах одной юрисдикции достичь желаемого не получится.
Об этом дальше
#autonomo_vs_sl #разборка
В предыдущих частях мы рассмотрели много методов как ИП может оптимизировать свои налоговые обязательства, в заключительной части это раздела мы поговорим об оптимизации с помощью SL и оптимизации SL.
Внимательные читатели возможно обратили внимание на то что для всех значимых оптимизаций налогов для ИП всегда требуется наличие еще одного или более лиц, в большинстве случаев близкого родства - жены, мужа, детей, родителей и так далее. Причем в определенных случаях, например Autonomo Colaborador (АК), требуется не только родство но еще и совместное проживание.
Это делает эти методы плохо масштабируемыми - где набрать столько родственников да и еще под одной крышей?
В случае если родственники закончились или же доходы выросли на столько что, даже раскидав их се по многочисленным родственникам, номинальные и эффективные ставки НДФЛ начинают зашкаливать, тогда на помощь приходит создание компании, наиболее популярный формат для создания компаний в Испании это Sociedad Limitada, или сокращенно SL.
SL в данном случае выступает, если можно так сказать, как “виртуальный испанский родственник” на которого можно скинуть остаток дохода за скромные 25%.
Например SL заработал 100К в этом налоговом периоде, себе мы выплатили в виде зарплаты 45К - эффективная ставка НДФЛ ~23-24%, с оставшихся 55К заплатили 25% налога на доход компании, общая эффективная ставка будет ~25%.
Теперь тоже самое, но заработали уже 300К - эффективная ставка останется той же - 25%. А если 1М? Все равно 25%.
К слову, в испанских источниках можно встретить утверждения что 41-45К годового дохода это некоторая идеальная сумма - достаточно для жизни и при этом эффективная ставка налога сравнима со ставкой налога по Бекхэму. Достаточно или нет этой суммы для жизни в Испании каждый судит по своим потребностям.
Тем не менее существует одна, но существенная проблема с SL. С точки зрения закона SL, наш “виртуальный испанский родственник”, это отдельное существо (entity, personalidad), хотя и существующее в виртуально-юридическом пространстве.
Несмотря на то что мы фактически им управляем и результаты нашей работы и администрирования являются доходами SL, доход который получил SL это доход SL а не наш.
Если мы захотим изъять заработанные средства из SL безвозвратно, то это возможно в форме дивидендов, но при этом придется заплатить дополнительный налог в зависимости от суммы, но как минимум 19%.
Со стороны это может выглядеть несправедливо, двойное налогообложение - один раз налог на уровне компании, второй раз на уровне физлица.
Но с точки зрения налоговой это не так - наш начальный взнос в капитал компании это инвестиция, и как любая другая инвестиция, например банковский вклад, она декларируются и облагается налогом как rendimientos de capital mobiliario.
За нашу работу в компании мы можем получать денежное вознаграждение в виде зарплаты. Все честно.
Но все равно, как говориться, жаба скребется. К сожалению, легко решить проблему вывода капитала из SL не возможно.
В общем случае, нам придется погрузиться в область холдинговых компаний, соглашений об избежании двойного налогообложения и прочих юридических манипуляций, поскольку в пределах одной юрисдикции достичь желаемого не получится.
Об этом дальше
#autonomo_vs_sl #разборка
Часть 2з. Налоговые оптимизации - создание SL (продолжение)
В качестве весьма вольной зарисовки на тему оптимизации с помощью SL приведем небольшой пример.
Компания, Sociedad Limitada, в Испании учреждена холдинговой компанией в Швейцарии (промежуточный холдинг), которая в свою очередь учреждена холдиднговой компанией (чистый холдинг - только администрирование) на Кипре, конечный бенефициар из Испании но в рассматриваемом налоговом периоде стал налоговым резидентом Парагвая.
В данном схеме, если отбросить в сторону затраты на поддержку всех этих структур, налог на дивиденды выплаченные испанской компанией и полученные конечным бенефициаром в Парагвае будет равен нулю. Как это возможно?
При выплате дивидендов между аффилированными компаниями внутри ЕС дивиденды не облагаются налогом у источника согласно директиве ЕС.
Далее холдинговая компания в Швейцарии попадает, согласно швейцарскому законодательству, под исключение по налогу на доходы если она владела долей в испанской компании больше года и эта доля составляет больше 10%.
К сожалению дивиденды выплачиваемые швейцарским холдингом физлицу попадают под 35% удержание, поэтому запускается в действие холдинг на Кипре, который получит дивиденды от швейцарского холдинга также без налога в соответсвии с той же директивой ЕС.
После этого кипрский холдинг выплачивает дивиденды бенефициару в Парагвае - кипрский холдинг не удерживает никаких налогов согласно законодательства, а резидент Парагвая не обязан декларировать и уплачивать налог с дохода полученного заграницей так как в Парагвае территориальная система налогообложения.
По итогу 0% налогов.
А как же все эти CFC, BEPS и прочие страшные вещи?
В первую очередь стоит отметить что сами по себе правила CFC не запрещают иметь зависимую компанию.
Правила CFC лишь устанавливают что доходы зависимой компании подлежат “справедливому налогообложению” в том случае если в юрисдикции где находится контролируемая компания налоги существенно меньше или отсутствуют.
Далее отметим что Швейцария и Парагвай не имеют CFC законодательства и не применяют данные правила.
Испанский налоговый резидент может оформить всю эти схему и получать прибыль на свой испанский SL честно уплачивая налог на доходы компании в размере 25%.
Но поскольку SL не выплачивает дивиденды то собственно никакого дохода в холдинговых компаниях для целей испанского CFC не существует.
Через Н-цать лет наш герой переезжает в Парагвай и становиться налоговым резидентом Парагвая.
После этого SL в Испании выплачивает огромные дивиденды за весь период деятельности и через цепочку они приходят в Парагвай с 0% налогом.
Стоит ли возиться со всем этим? Зависит 🤷♂️
О более приземленных темах оптимизации SL поговорим дальше, также закончили подготовку небольшую инструкции как зарегистрировать autonomo самостоятельно с нулевыми расходами.
#autonomo_vs_sl #разборка
В качестве весьма вольной зарисовки на тему оптимизации с помощью SL приведем небольшой пример.
Компания, Sociedad Limitada, в Испании учреждена холдинговой компанией в Швейцарии (промежуточный холдинг), которая в свою очередь учреждена холдиднговой компанией (чистый холдинг - только администрирование) на Кипре, конечный бенефициар из Испании но в рассматриваемом налоговом периоде стал налоговым резидентом Парагвая.
В данном схеме, если отбросить в сторону затраты на поддержку всех этих структур, налог на дивиденды выплаченные испанской компанией и полученные конечным бенефициаром в Парагвае будет равен нулю. Как это возможно?
При выплате дивидендов между аффилированными компаниями внутри ЕС дивиденды не облагаются налогом у источника согласно директиве ЕС.
Далее холдинговая компания в Швейцарии попадает, согласно швейцарскому законодательству, под исключение по налогу на доходы если она владела долей в испанской компании больше года и эта доля составляет больше 10%.
К сожалению дивиденды выплачиваемые швейцарским холдингом физлицу попадают под 35% удержание, поэтому запускается в действие холдинг на Кипре, который получит дивиденды от швейцарского холдинга также без налога в соответсвии с той же директивой ЕС.
После этого кипрский холдинг выплачивает дивиденды бенефициару в Парагвае - кипрский холдинг не удерживает никаких налогов согласно законодательства, а резидент Парагвая не обязан декларировать и уплачивать налог с дохода полученного заграницей так как в Парагвае территориальная система налогообложения.
По итогу 0% налогов.
А как же все эти CFC, BEPS и прочие страшные вещи?
В первую очередь стоит отметить что сами по себе правила CFC не запрещают иметь зависимую компанию.
Правила CFC лишь устанавливают что доходы зависимой компании подлежат “справедливому налогообложению” в том случае если в юрисдикции где находится контролируемая компания налоги существенно меньше или отсутствуют.
Далее отметим что Швейцария и Парагвай не имеют CFC законодательства и не применяют данные правила.
Испанский налоговый резидент может оформить всю эти схему и получать прибыль на свой испанский SL честно уплачивая налог на доходы компании в размере 25%.
Но поскольку SL не выплачивает дивиденды то собственно никакого дохода в холдинговых компаниях для целей испанского CFC не существует.
Через Н-цать лет наш герой переезжает в Парагвай и становиться налоговым резидентом Парагвая.
После этого SL в Испании выплачивает огромные дивиденды за весь период деятельности и через цепочку они приходят в Парагвай с 0% налогом.
Стоит ли возиться со всем этим? Зависит 🤷♂️
О более приземленных темах оптимизации SL поговорим дальше, также закончили подготовку небольшую инструкции как зарегистрировать autonomo самостоятельно с нулевыми расходами.
#autonomo_vs_sl #разборка
#вопросывчате #vat #reversecharge
Один из частых вопросов который возникает по теме VAT (IVA) это reverse charge procedure (RCP). Что это такое, с чем его едят и куда бежать сдаваться?
Попробуем ответить. RCP была придумана умными товарищами в бюрократических кабинетах Евросоюза как механизм
а) упрощающий бюрократию связанную с исчислением и взиманием IVA в случае трансграничных операций внутри Евросоюза
б) борьбы с налоговыми преступлениями АКА карусель IVA
В обычном сценарии, внутри одной страны, компания А продает что-то компании Б и добавляет к стоимости IVA. Компания А выступает агентом государства по исчислению и уплате в казну IVA, компания рассчитывает разницу между IVA которую она выплатила своим контрагентам при покупке у них товаров или сервисов и IVA который она получила продавая свои товары и сервисы. Разница либо уплачивается в казну либо возвращается из казны в случае когда компания А заплатила больше IVA чем получила.
Бюрократические проблемы с учетом-зачетом в этой схеме начинают возникать когда контрагенты находятся в разных юрисдикциях - от учета плательщиков налога до взаимозачёта налога между странами.
На этих же проблемах базировался и налоговый фрод - карусель VAT. Допустим компания во Франции, назовем ее компания «А», продавала товар компании «Б» в Испании и по нормам VAT для таких операций не взимался. Компания «Б» перепродавала но уже с VAT (IVA) товар компании «В» тоже находящейся в Испании. После этого компания «Б» исчезала не уплатив VAT в казну. Компания «В» запрашивала возврат VAT из казны, а потом продавала товар обратно компании «А» во Франции. Казна залетала на сумму VAT. Карусель могла идти по следующему кругу.
RCP был призван решить эту проблему. Работает этот механизм «относительно» просто - агентом по операциям с IVA вместо продавца товара или услуги теперь становиться покупатель.
То есть покупатель товара или услуги получает фактуру со следующей записью «VAT 0%, Customer to account for any VAT arising on this supply in accordance with Article 196, Council Directive 2006/112/EC», далее по установленным нормам в своей юрисдикции покупатель обязан рассчитать и уплатить IVA с покупки.
RCP работает только для B2B, то есть контрагент может быть только бизнесом в том числе и ИП, но не физлицом.
В Испании RCP называется inversión del sujeto pasivo и регулируется статьей 84 закона о налоге IVA.
Один из частых вопросов который возникает по теме VAT (IVA) это reverse charge procedure (RCP). Что это такое, с чем его едят и куда бежать сдаваться?
Попробуем ответить. RCP была придумана умными товарищами в бюрократических кабинетах Евросоюза как механизм
а) упрощающий бюрократию связанную с исчислением и взиманием IVA в случае трансграничных операций внутри Евросоюза
б) борьбы с налоговыми преступлениями АКА карусель IVA
В обычном сценарии, внутри одной страны, компания А продает что-то компании Б и добавляет к стоимости IVA. Компания А выступает агентом государства по исчислению и уплате в казну IVA, компания рассчитывает разницу между IVA которую она выплатила своим контрагентам при покупке у них товаров или сервисов и IVA который она получила продавая свои товары и сервисы. Разница либо уплачивается в казну либо возвращается из казны в случае когда компания А заплатила больше IVA чем получила.
Бюрократические проблемы с учетом-зачетом в этой схеме начинают возникать когда контрагенты находятся в разных юрисдикциях - от учета плательщиков налога до взаимозачёта налога между странами.
На этих же проблемах базировался и налоговый фрод - карусель VAT. Допустим компания во Франции, назовем ее компания «А», продавала товар компании «Б» в Испании и по нормам VAT для таких операций не взимался. Компания «Б» перепродавала но уже с VAT (IVA) товар компании «В» тоже находящейся в Испании. После этого компания «Б» исчезала не уплатив VAT в казну. Компания «В» запрашивала возврат VAT из казны, а потом продавала товар обратно компании «А» во Франции. Казна залетала на сумму VAT. Карусель могла идти по следующему кругу.
RCP был призван решить эту проблему. Работает этот механизм «относительно» просто - агентом по операциям с IVA вместо продавца товара или услуги теперь становиться покупатель.
То есть покупатель товара или услуги получает фактуру со следующей записью «VAT 0%, Customer to account for any VAT arising on this supply in accordance with Article 196, Council Directive 2006/112/EC», далее по установленным нормам в своей юрисдикции покупатель обязан рассчитать и уплатить IVA с покупки.
RCP работает только для B2B, то есть контрагент может быть только бизнесом в том числе и ИП, но не физлицом.
В Испании RCP называется inversión del sujeto pasivo и регулируется статьей 84 закона о налоге IVA.
Для начинающего «схематозника» и «налогоуклоняльщика» в налоговых делах рекомендую пройтись взглядом по статье указанной в ссылке.
Да, это не Испания. Но эти принципы применимы, и мы более чем уверены применяются, в большинстве юрисдикций.
Пока ты, или твой бизнес, в пределах статистических отклонений можно спать спокойно.
Как только отклонения вырываются за пределы - то звонок из налоговой это только вопрос времени.
Конечно это не смертельный приговор, если есть правдоподобная первичная документация. А вот если нет 🤪
https://www.group-telegram.com/BumzAnalytics/183
Да, это не Испания. Но эти принципы применимы, и мы более чем уверены применяются, в большинстве юрисдикций.
Пока ты, или твой бизнес, в пределах статистических отклонений можно спать спокойно.
Как только отклонения вырываются за пределы - то звонок из налоговой это только вопрос времени.
Конечно это не смертельный приговор, если есть правдоподобная первичная документация. А вот если нет 🤪
https://www.group-telegram.com/BumzAnalytics/183
Telegram
BumzAnalytics
Маркеры налоговых рисков
Налоговые инспекторы в процессе деятельности уже напридумывали множество различных шкал, критериев и маркеров.
Есть критерии однодневок, бенефициаров, реальности сделки, должной осмотрительности, надежности контрагентов и т.п.…
Налоговые инспекторы в процессе деятельности уже напридумывали множество различных шкал, критериев и маркеров.
Есть критерии однодневок, бенефициаров, реальности сделки, должной осмотрительности, надежности контрагентов и т.п.…
#мысливслух
Как одно из обоснований для ввода денег в Испанию часто рассматривают кредит между родственниками. При этом тот кто находится в Испании обычно является получателем кредита.
Но никто же не запрещал выдать кредит «до переезда в Испанию» и уже в Испании получать возврат? 🧐
Как одно из обоснований для ввода денег в Испанию часто рассматривают кредит между родственниками. При этом тот кто находится в Испании обычно является получателем кредита.
Но никто же не запрещал выдать кредит «до переезда в Испанию» и уже в Испании получать возврат? 🧐
Часть 2ж. Налоговые оптимизации - создание SL (продолжение)
В предыдущей части было рассказано про то как можно использовать SL в связке со структурами в других юрисдикциях чтобы уменьшить налог с дивидендов. Приведенный пример относительно комплексный с юридической точки зрения. В реальной жизни также нужно учитывать затраты на создание и поддержание соответствующих структур, поэтому до определенного уровня доходов нет особого смысла городить огород.
Что же тогда остается делать простым смертным с кровно заработанными 60К?
На самом деле чуда не будет, возможности SL по оптимизации налогов лишь немногим лучше чем возможности ИП с методом списания, список затрат которые можно официально списать с доходов компании почти один в один повторяет такой же список для ИП. В чем же разница?
У SL есть две дополнительные опции для списания - формирование резервов и расходы на исследования и разработку, то что в прошлой жизни обзывалось словом из пяти букв - НИОКР, а в современных реалиях называется в англоязычных источниках R&D или I+D в испаноязычных.
Ниже разберем первую опцию а в следующем посте вторую.
Если говорить упрощенно то резервы это “заначка не черный день” для SL. Когда создается SL то все что у компании имеется за душой это уставной капитал, при этом кредитные ресурсы мало доступны или слишком дороги а возможность привлечь капитал весьма ограниченны.
С точки зрения налоговой формирование резервов это благое дело - это дает бизнесу больший шанс на выживание и в дальнейшем продолжать платить налоги. В чем налоговая оптимизация? В законодательно закрепленной возможности что часть средств направленных на формирование резервов можно списать таким образом уменьшая налогооблагаемую базу.
Существует два типа резервов reservas de capitalizacion и reservas de niveliacion - первое это резервы в собственные фонды (капитал) а второе это резервы на случай убытков. В первом случае можно списать 10% от размера увеличения фондов в текущем налоговом периоде, второе 10% от базы (доходов) до уплаты налогов.
По информации и расчетам из испанских источников правильное формирование резервов в собственные фонды может позволить уменьшить размер ставки налога на доход компании с 25% до 22.5% а в резервы на случай убытков до 20%.
Сами расчеты по резервам, особенно резервам в собственные фонды, несколько объемные поэтому для экономии места здесь мы их не приводим.
Важно помнить что there is always a catch существуют временные ограничения на использование резервов в собственные средства - 5 лет, а резервы на случай убытков разрешены только компаниям классифицированным как entidades de reducida dimension - это подразумевает выручку не более 10 миллионов в год.
В предыдущей части было рассказано про то как можно использовать SL в связке со структурами в других юрисдикциях чтобы уменьшить налог с дивидендов. Приведенный пример относительно комплексный с юридической точки зрения. В реальной жизни также нужно учитывать затраты на создание и поддержание соответствующих структур, поэтому до определенного уровня доходов нет особого смысла городить огород.
Что же тогда остается делать простым смертным с кровно заработанными 60К?
На самом деле чуда не будет, возможности SL по оптимизации налогов лишь немногим лучше чем возможности ИП с методом списания, список затрат которые можно официально списать с доходов компании почти один в один повторяет такой же список для ИП. В чем же разница?
У SL есть две дополнительные опции для списания - формирование резервов и расходы на исследования и разработку, то что в прошлой жизни обзывалось словом из пяти букв - НИОКР, а в современных реалиях называется в англоязычных источниках R&D или I+D в испаноязычных.
Ниже разберем первую опцию а в следующем посте вторую.
Если говорить упрощенно то резервы это “заначка не черный день” для SL. Когда создается SL то все что у компании имеется за душой это уставной капитал, при этом кредитные ресурсы мало доступны или слишком дороги а возможность привлечь капитал весьма ограниченны.
С точки зрения налоговой формирование резервов это благое дело - это дает бизнесу больший шанс на выживание и в дальнейшем продолжать платить налоги. В чем налоговая оптимизация? В законодательно закрепленной возможности что часть средств направленных на формирование резервов можно списать таким образом уменьшая налогооблагаемую базу.
Существует два типа резервов reservas de capitalizacion и reservas de niveliacion - первое это резервы в собственные фонды (капитал) а второе это резервы на случай убытков. В первом случае можно списать 10% от размера увеличения фондов в текущем налоговом периоде, второе 10% от базы (доходов) до уплаты налогов.
По информации и расчетам из испанских источников правильное формирование резервов в собственные фонды может позволить уменьшить размер ставки налога на доход компании с 25% до 22.5% а в резервы на случай убытков до 20%.
Сами расчеты по резервам, особенно резервам в собственные фонды, несколько объемные поэтому для экономии места здесь мы их не приводим.
Важно помнить что
Часть 2е. Налоговые оптимизации - создание SL (окончание)
I+D это другая налоговая оптимизация доступная только для компаний. В общем случае компания может списать с доходов только расходы которые непосредственно связаны с генерацией этих доходов, все что не попадает под это списывается с чистой прибыли.
Например если компания решила потратить средства на разработку нового метода производства или же революционного алгоритма, то ей придется дважды подумать - заработанные непосильным трудом деньги будут потрачены на разработку результат которой не гарантирован, а поскольку эта разработка не связана непосредственно с получением текущих доходов, то финансировать разработку придется из чистой прибыли а не списываться как затраты.
И тут на помощь приходят налоговые послабления на I+D. В общем случае можно списать 25% от общей суммы расходов на I+D.
Дальше начинаются танцы с бубном в зависимости от типа затрат, размера затрат на I+D за последние два налоговых периода, на какие специфические нужды пошли затраты - персонал, технология, недвижимость, и так далее. Ставки списания также прыгают от 8% до 42% от суммы расходов. При этом если затраты на I+D превысили доходы в данном налоговом периоде то налоговая возместит разницу.
Так как цель данной части дать общее обозрение возможной оптимизации то вдаваться в детали мы не будем, если будет интерес то разберем данную тему отдельно.
Ну, и чтобы не казалось что можно вот так просто взять и потратить деньги на блэкджек а потом сказать что это I+D и списать 25% от потраченных денег с прибыли - нужно убедить налоговую что это действительно I+D. Как?
Через представление IMV - Informe Motivado Vinculante. Отчет получается в одной из уполномоченных организаций, отчет можно получить как постфактум - то есть когда деньги уже потратили, так и до того - чтобы убедиться что имеет смысл инвестировать в разработку и за это можно получить налоговые послабления.
На этом мы завершаем разбор данной темы, не забывайте оставлять свои пожелания и замечания через бота обратной связи.
Ниже публикуем обещанную часть - как самостоятельно и бесплатно зарегистрировать ИП.
I+D это другая налоговая оптимизация доступная только для компаний. В общем случае компания может списать с доходов только расходы которые непосредственно связаны с генерацией этих доходов, все что не попадает под это списывается с чистой прибыли.
Например если компания решила потратить средства на разработку нового метода производства или же революционного алгоритма, то ей придется дважды подумать - заработанные непосильным трудом деньги будут потрачены на разработку результат которой не гарантирован, а поскольку эта разработка не связана непосредственно с получением текущих доходов, то финансировать разработку придется из чистой прибыли а не списываться как затраты.
И тут на помощь приходят налоговые послабления на I+D. В общем случае можно списать 25% от общей суммы расходов на I+D.
Дальше начинаются танцы с бубном в зависимости от типа затрат, размера затрат на I+D за последние два налоговых периода, на какие специфические нужды пошли затраты - персонал, технология, недвижимость, и так далее. Ставки списания также прыгают от 8% до 42% от суммы расходов. При этом если затраты на I+D превысили доходы в данном налоговом периоде то налоговая возместит разницу.
Так как цель данной части дать общее обозрение возможной оптимизации то вдаваться в детали мы не будем, если будет интерес то разберем данную тему отдельно.
Ну, и чтобы не казалось что можно вот так просто взять и потратить деньги на блэкджек а потом сказать что это I+D и списать 25% от потраченных денег с прибыли - нужно убедить налоговую что это действительно I+D. Как?
Через представление IMV - Informe Motivado Vinculante. Отчет получается в одной из уполномоченных организаций, отчет можно получить как постфактум - то есть когда деньги уже потратили, так и до того - чтобы убедиться что имеет смысл инвестировать в разработку и за это можно получить налоговые послабления.
На этом мы завершаем разбор данной темы, не забывайте оставлять свои пожелания и замечания через бота обратной связи.
Ниже публикуем обещанную часть - как самостоятельно и бесплатно зарегистрировать ИП.
Часть 3. Создание ИП самостоятельно
Обязательными реквизитами для регистрации ИП являются наличие электронного сертификата (подписи) и наличие резиденции в Испании с правом работы по cuenta propia. Первое позволяет получить доступ через интернет к требуемым сервисам, а второе это собственно юридическая основа для оформления.
Сам процесс регистрации ИП (dar alta autonomo) включает в себя два шага - регистрация в испанском соцстрахе (dar alta en seguridad social) и регистрация в налоговой (dar alta en agencia tributaria).
Оба эти шага можно выполнить непосредственно на веб ресурсах упомянутых ведомств, но на наш взгляд более удобным является использование сервиса PAE Electronico.
Это государственный сервис предназначенный для помощи предпринимателям, аббревиатура PAE означает Puntos de Atencion al Emprendedor - Центры Обслуживания Предпринимателей.
Сервис помимо помощи с регистрацией предоставляет различные консультационные услуги, поддержку предпринимателей и обучение. Большинство услуг оказывается бесплатно. В общем, полезный ресурс чтобы добавить к себе в закладки.
Возвращаясь к регистрации, почему сервис PAE лучше чем прямая регистрация у каждого из ведомств?
В первую очередь вся информация собрана в одном месте, поэтому удобно проверять свои данные, исправлять ошибки, а также вносить изменения в виды деятельности или другие параметры уже зарегистрированного ИП.
Во-вторых, после отправки данных в сервис эти данные проходят проверку у консультанта (бесплатно) и если есть какие-то несостыковки то консультант быстро сообщит об этом и поможет исправить.
Ну и последнее, через этот сервис также можно произвести приостановку деятельности (dar baja autonomo) в пару щёлков мышки.
Стоит заметить что существует исключение когда лучше использовать прямую регистрацию в ведомствах - это ситуация с резидентскими визами. По закону 14/2013 предпринимателям выдается годовая виза, которую в дальнейшем нужно продлить уже в Испании на следующие два года.
Резидентская виза дает абсолютно те же права что и двухлетняя резиденция, но при этом оформление карты TIE не обязательно. Кроме того учитывая трудности с записью на получение TIE даже если решили оформить карту то полиция может завернуть такую заявку поскольку существуют ограничения на оформление карт TIE с коротким сроком действия (менее 9 месяцев).
Как результат, если подавать на регистрацию через сервис PAE с годовой резидентской визой то заявку могут завернуть - в списке обязательных документов требуется карточка TIE.
В таком случае прямая регистрация через сайты соцстраха и налоговой это единственная возможность - данные о резиденции оба ведомства берут из централизованной базы по номеру NIE без необходимости прикладывать данные карты TIE.
Все шаги по регистрации ИП с помощью сервиса PAE находятся в комментариях. Если возникли какие-то вопросы и замечания к документу то их можно прислать через бота обратной связи или же обсудить в налоговом чате.
Обязательными реквизитами для регистрации ИП являются наличие электронного сертификата (подписи) и наличие резиденции в Испании с правом работы по cuenta propia. Первое позволяет получить доступ через интернет к требуемым сервисам, а второе это собственно юридическая основа для оформления.
Сам процесс регистрации ИП (dar alta autonomo) включает в себя два шага - регистрация в испанском соцстрахе (dar alta en seguridad social) и регистрация в налоговой (dar alta en agencia tributaria).
Оба эти шага можно выполнить непосредственно на веб ресурсах упомянутых ведомств, но на наш взгляд более удобным является использование сервиса PAE Electronico.
Это государственный сервис предназначенный для помощи предпринимателям, аббревиатура PAE означает Puntos de Atencion al Emprendedor - Центры Обслуживания Предпринимателей.
Сервис помимо помощи с регистрацией предоставляет различные консультационные услуги, поддержку предпринимателей и обучение. Большинство услуг оказывается бесплатно. В общем, полезный ресурс чтобы добавить к себе в закладки.
Возвращаясь к регистрации, почему сервис PAE лучше чем прямая регистрация у каждого из ведомств?
В первую очередь вся информация собрана в одном месте, поэтому удобно проверять свои данные, исправлять ошибки, а также вносить изменения в виды деятельности или другие параметры уже зарегистрированного ИП.
Во-вторых, после отправки данных в сервис эти данные проходят проверку у консультанта (бесплатно) и если есть какие-то несостыковки то консультант быстро сообщит об этом и поможет исправить.
Ну и последнее, через этот сервис также можно произвести приостановку деятельности (dar baja autonomo) в пару щёлков мышки.
Стоит заметить что существует исключение когда лучше использовать прямую регистрацию в ведомствах - это ситуация с резидентскими визами. По закону 14/2013 предпринимателям выдается годовая виза, которую в дальнейшем нужно продлить уже в Испании на следующие два года.
Резидентская виза дает абсолютно те же права что и двухлетняя резиденция, но при этом оформление карты TIE не обязательно. Кроме того учитывая трудности с записью на получение TIE даже если решили оформить карту то полиция может завернуть такую заявку поскольку существуют ограничения на оформление карт TIE с коротким сроком действия (менее 9 месяцев).
Как результат, если подавать на регистрацию через сервис PAE с годовой резидентской визой то заявку могут завернуть - в списке обязательных документов требуется карточка TIE.
В таком случае прямая регистрация через сайты соцстраха и налоговой это единственная возможность - данные о резиденции оба ведомства берут из централизованной базы по номеру NIE без необходимости прикладывать данные карты TIE.
Все шаги по регистрации ИП с помощью сервиса PAE находятся в комментариях. Если возникли какие-то вопросы и замечания к документу то их можно прислать через бота обратной связи или же обсудить в налоговом чате.
#служебное
Просьба всем кто обращается к нам через бота обратной связи:
- Мы уважаем ваше желание и право оставаться инкогнито, но если ваш профиль скрыт то при всем желании мы не сможем ответить на ваш вопрос потому что прямые сообщения в данном случае блокируются Телеграмм.
- К нам попадает много "пустых" вопросов, то есть не содержащих никакого текста. Наиболее вероятная причина это неправильное использование команд бота обратной связи. Для корректной отправки сообщения нужно набрать команду, например /question, пробел, и дальше набрать текст вопроса. В браузере для перехода на новую строку нужно использовать SHIFT ENTER
Спасибо!
Просьба всем кто обращается к нам через бота обратной связи:
- Мы уважаем ваше желание и право оставаться инкогнито, но если ваш профиль скрыт то при всем желании мы не сможем ответить на ваш вопрос потому что прямые сообщения в данном случае блокируются Телеграмм.
- К нам попадает много "пустых" вопросов, то есть не содержащих никакого текста. Наиболее вероятная причина это неправильное использование команд бота обратной связи. Для корректной отправки сообщения нужно набрать команду, например /question, пробел, и дальше набрать текст вопроса. В браузере для перехода на новую строку нужно использовать SHIFT ENTER
Спасибо!
Большая Иберийская Разборка (БИР) по теме криптовалют в Испании.
Существует законодательство регулирующее оборот и операции с криптовалютой в Испании?
На момент написания (октябрь 2022 года) в Испании не существует отдельного закона регулирующее оборот и операции с криптовалютой.
Тем не менее, существует закон утвержденный Real Decreto 7/2021 от 27 апреля 2021 года, который в свою очередь базируется на директиве ЕС 2018/843 утверждающей меры по борьбе с отмыванием денег и налоговыми преступлениями.
Этот закон впервые вводит понятие криптовалюты, а также общие правила оборота и операций с криптовалютой. Закон заимствует определение, данное в директиве ЕС в том, что criptomonedas являются “виртуальными валютами” выпущенными и обращающимися без гарантий центрального банка или государства, но при этом такие виртуальные валюты могут быть использованы, по желанию сторон, как средство платежа для оплаты товаров и услуг.
Испанские налоговые органы оперируют именно в контексте “средство платежа”, что заметно по содержанию множества разъяснений выпущенных налоговой.
В комментариях мы публикуем ответы на различные вопросы связанные с криптовалютой, все ответы сопровождаются ссылками на оригинальные разъяснения испанской налоговой инспекции.
В силу динамичности данной темы мы планируем оперативно вносить изменения и дополнять список ответов поэтому если вас интересует тема криптовалют рекомендуем следить за данной публикацией.
Все вопросы и замечание по данной теме можно прислать через бота обратной связи или же обсудить в налоговом чате.
Существует законодательство регулирующее оборот и операции с криптовалютой в Испании?
На момент написания (октябрь 2022 года) в Испании не существует отдельного закона регулирующее оборот и операции с криптовалютой.
Тем не менее, существует закон утвержденный Real Decreto 7/2021 от 27 апреля 2021 года, который в свою очередь базируется на директиве ЕС 2018/843 утверждающей меры по борьбе с отмыванием денег и налоговыми преступлениями.
Этот закон впервые вводит понятие криптовалюты, а также общие правила оборота и операций с криптовалютой. Закон заимствует определение, данное в директиве ЕС в том, что criptomonedas являются “виртуальными валютами” выпущенными и обращающимися без гарантий центрального банка или государства, но при этом такие виртуальные валюты могут быть использованы, по желанию сторон, как средство платежа для оплаты товаров и услуг.
Испанские налоговые органы оперируют именно в контексте “средство платежа”, что заметно по содержанию множества разъяснений выпущенных налоговой.
В комментариях мы публикуем ответы на различные вопросы связанные с криптовалютой, все ответы сопровождаются ссылками на оригинальные разъяснения испанской налоговой инспекции.
В силу динамичности данной темы мы планируем оперативно вносить изменения и дополнять список ответов поэтому если вас интересует тема криптовалют рекомендуем следить за данной публикацией.
Все вопросы и замечание по данной теме можно прислать через бота обратной связи или же обсудить в налоговом чате.
#налоговая_резиденция #эх_раз_еще_раз #вопросы_подписчиков
Внеочередная публикация по теме налоговой резиденции.
Мы уже освещали тему налоговой резиденции в предыдущих публикациях , но похоже что стиль разборки оказался несколько академическим и вопросы по налоговой резиденции в Испании продолжают волновать умы.
Особенно характерно непонимание темы теми кто находится в Испании по студенческим визам и резиденции no lucrativa. В головах сборная солянка состряпанная в основном на базе ОБС (Одна Бабка Сказала).
При том на сайте испанской налоговой инспекции достаточно подробно, на наш взгляд, освещена тема как самой налоговой резиденции, так и специфические вопросы по отдельным типам налогов.
Поэтому делаем дубль два, попытаемся популярно разобрать тему еще раз.
Поговорим о том кто является налогообязанным в Испании, собственно а налоговых резиденциях и затронем тему “преступления и наказания”.
Внеочередная публикация по теме налоговой резиденции.
Мы уже освещали тему налоговой резиденции в предыдущих публикациях , но похоже что стиль разборки оказался несколько академическим и вопросы по налоговой резиденции в Испании продолжают волновать умы.
Особенно характерно непонимание темы теми кто находится в Испании по студенческим визам и резиденции no lucrativa. В головах сборная солянка состряпанная в основном на базе ОБС (Одна Бабка Сказала).
При том на сайте испанской налоговой инспекции достаточно подробно, на наш взгляд, освещена тема как самой налоговой резиденции, так и специфические вопросы по отдельным типам налогов.
Поэтому делаем дубль два, попытаемся популярно разобрать тему еще раз.
Поговорим о том кто является налогообязанным в Испании, собственно а налоговых резиденциях и затронем тему “преступления и наказания”.
#налоговая_резиденция #эх_раз_еще_раз #вопросы_подписчиков
Первым пунктом на котором хотелось бы остановиться это то с какого момента человек становиться налогообязаным в Испании?
Внимание - не налоговым резидентом, об этом чуть позже, а именно когда у человека вообще появляется обязанность по налогам в Испании?
Тут разброс трактовок наиболее широк: 183 дня, уведомительная регистрация в налоговой через форму 030 (популярно у нолукративщиков), никогда - потому что не работаю/веду бизнес в Испании (студенты и те же нолукративщики), я турист/цифровой кочевник заехал на пару месяцев и меня не касается, более осведомленные упомянут про центр жизненных или экономических интересов.
На самом деле все эти ответы неверны. Налогообязанным человек становиться с момента пересечения границы Испании.
И тут не принципиально, прилетел ли он самолетом в Испанию и ему поставили штамп о выезде в паспорт, или же въехал на машине например через Францию без всякого штампа, не важно какая у него виза - туристическая, студенческая или же резидентская. Как только граница пересечена, человек автоматически становится налогообязанным в Испании.
С первой секунды нахождения на территории Испании человек, во-первых, получает ответственный титул “налоговый нерезидент”, во-вторых, у него появляется обязанность декларировать определенные доходы и в-третьих, он попадает под действие следующих налогов (источник):
- подоходный налог нерезидентов (IRNR);
- налог на добавленную стоимость (IVA);
- налог на наследство и пожертвования (ISD, в Испании дарение квалифицируется как пожертвование);
- налог на отчуждение имущества и оформление документальных юридических актов (ITP y AJD); и
- налог на имущество (IP).
Хорошая новость, что в большинстве случаев доход полученный налоговым нерезидентом за пределами Испании не попадает под налогообложение в Испании, плохая новость в том что есть нюансы.
Возьмем, для примера, налог на дарение (пожертвование). Допустим, родители отправили ребенка учиться на короткие (< 6 месяцев) языковые курсы в Испанию, ребенок находится в Испании неделю и успел открыть себе счет в испанском банке. Далее, родители отправляют ему помощь денежным переводом со своего счета в РФ на счет ребенка в испанском банке.
Достаточно распространенная ситуация и многие даже не задумаются о налогах, но оказывается что с полученной суммы нужно будет заплатить налог на дарение в Испании. Почему?
Любая безвозмездная передача имущества или денежных средств в Испании считается пожертвованием.
Испанский закон о наследстве и пожертвовании (ISD), статья 7, указывает что при дарении налоговому нерезиденту Испании должен быть уплачен налог на дарение в случае если дарение происходит либо от дарителя в Испании или же произведено в Испании (debe radicar, ejercitarse o realizarse en España).
В нашем примере зачисление переведенной суммы происходит в испанском банке, в определенном банковском филиале на территории Испании, поэтому перечисление денег на испанский счет от родителей попадает под второе определение - ejercitarse o realizarse en España. Не верится?
Читаем внимательно разъяснение налоговой V3115-20 от 19 октября 2020 года.
При этом, если бы родители перечислили ребенку деньги на его счет в РФ и он бы сам себе отправил деньги то никаких налоговых последствий в Испании не возникло бы.
Вообще, по теме дарения нужно будет сделать отдельную разборку, там достаточно много “открытий чудных”.
Например, то что налоговые нерезиденты в некоторых случаях не попадают под региональные скидки, такие как в Андалусии или Мадриде, а проходят по федеральной шкале .
Или же, то что множественные подарки (читай - регулярные переводы) считаются суммарно за период в три года а не по отдельности и соответственно налог учитывается за это период.
продолжение следует
Первым пунктом на котором хотелось бы остановиться это то с какого момента человек становиться налогообязаным в Испании?
Внимание - не налоговым резидентом, об этом чуть позже, а именно когда у человека вообще появляется обязанность по налогам в Испании?
Тут разброс трактовок наиболее широк: 183 дня, уведомительная регистрация в налоговой через форму 030 (популярно у нолукративщиков), никогда - потому что не работаю/веду бизнес в Испании (студенты и те же нолукративщики), я турист/цифровой кочевник заехал на пару месяцев и меня не касается, более осведомленные упомянут про центр жизненных или экономических интересов.
На самом деле все эти ответы неверны. Налогообязанным человек становиться с момента пересечения границы Испании.
И тут не принципиально, прилетел ли он самолетом в Испанию и ему поставили штамп о выезде в паспорт, или же въехал на машине например через Францию без всякого штампа, не важно какая у него виза - туристическая, студенческая или же резидентская. Как только граница пересечена, человек автоматически становится налогообязанным в Испании.
С первой секунды нахождения на территории Испании человек, во-первых, получает ответственный титул “налоговый нерезидент”, во-вторых, у него появляется обязанность декларировать определенные доходы и в-третьих, он попадает под действие следующих налогов (источник):
- подоходный налог нерезидентов (IRNR);
- налог на добавленную стоимость (IVA);
- налог на наследство и пожертвования (ISD, в Испании дарение квалифицируется как пожертвование);
- налог на отчуждение имущества и оформление документальных юридических актов (ITP y AJD); и
- налог на имущество (IP).
Хорошая новость, что в большинстве случаев доход полученный налоговым нерезидентом за пределами Испании не попадает под налогообложение в Испании, плохая новость в том что есть нюансы.
Возьмем, для примера, налог на дарение (пожертвование). Допустим, родители отправили ребенка учиться на короткие (< 6 месяцев) языковые курсы в Испанию, ребенок находится в Испании неделю и успел открыть себе счет в испанском банке. Далее, родители отправляют ему помощь денежным переводом со своего счета в РФ на счет ребенка в испанском банке.
Достаточно распространенная ситуация и многие даже не задумаются о налогах, но оказывается что с полученной суммы нужно будет заплатить налог на дарение в Испании. Почему?
Любая безвозмездная передача имущества или денежных средств в Испании считается пожертвованием.
Испанский закон о наследстве и пожертвовании (ISD), статья 7, указывает что при дарении налоговому нерезиденту Испании должен быть уплачен налог на дарение в случае если дарение происходит либо от дарителя в Испании или же произведено в Испании (debe radicar, ejercitarse o realizarse en España).
В нашем примере зачисление переведенной суммы происходит в испанском банке, в определенном банковском филиале на территории Испании, поэтому перечисление денег на испанский счет от родителей попадает под второе определение - ejercitarse o realizarse en España. Не верится?
Читаем внимательно разъяснение налоговой V3115-20 от 19 октября 2020 года.
При этом, если бы родители перечислили ребенку деньги на его счет в РФ и он бы сам себе отправил деньги то никаких налоговых последствий в Испании не возникло бы.
Вообще, по теме дарения нужно будет сделать отдельную разборку, там достаточно много “открытий чудных”.
Например, то что налоговые нерезиденты в некоторых случаях не попадают под региональные скидки, такие как в Андалусии или Мадриде, а проходят по федеральной шкале .
Или же, то что множественные подарки (читай - регулярные переводы) считаются суммарно за период в три года а не по отдельности и соответственно налог учитывается за это период.
продолжение следует
sede.agenciatributaria.gob.es
Agencia Tributaria: No residentes
Información sobre la gestión de la renta y otras obligaciones tributarias para personas que no son residentes en España
#налоговая_резиденция #эх_раз_еще_раз #вопросы_подписчиков
Еще одним возможным “открытием” связанным со статусом налогового нерезидента является то что налоговый нерезидент также обязан декларировать свои доходы.
Ситуаций когда это требуется делать самостоятельно меньше чем в случае налоговых резидентов , потому что в большинстве случаев обязанность удерживать налог у налоговых нерезидентов лежит на тех кто выплачивает им доход, например банк.
Тут может возникнуть вопрос как декларировать доход в случае если нерезидент не имеет ни прописки в Испании, ни номера налогоплательщика?
Согласно закона о подоходном налоге нерезидентов, статья 10, нерезидент обязан назначить доверенное лицо в Испании, это может быть физическое или юридическое лицо, для декларации и уплаты налога.
В форме 651 которая используется для декларации полученных подарков даже есть отдельный раздел на второй странице для указания такого доверенного лица - Representante Fiscal.
Краткий вывод -богатые тоже плачут налоговые нерезиденты тоже обязаны платить налоги в Испании.
Следующим пунктом идет центральная тема этой публикации - налоговая резиденция.
Для того чтобы налоговый нерезидент стал налоговым резидентом Испании нужно чтобы выполнилось любое из четырех условий - а)суммарное нахождение на территории Испании более 183 дней в налоговом году, б) наличие центра жизненных или в) экономических интересов в Испании, д) проживание супруга/супруги, а в случае наличия детей то и зависимых детей, на территории Испании.
Если выполнилось одно из условий то поздравляем - вы налоговый резидент!
Не нужно никуда бежать и сдаваться, не нужно никому писать заявление, вам не придет открытка или смска с уведомлением, суровый работник испанской налоговой инспекции не придет к вам домой и не пожмет торжественно руку.
Не важно чем вы занимаетесь в Испании, а также какой у вас иммиграционный статус - эстанция или резиденция. Все что нужно знать что с этого момента весь ваш глобальный доход подлежит декларации в Испании. Еще раз подчеркнем - декларировать.
В этом момент некоторые читатели, особенно нолукративщики, начнут поминать в суе форму 030. Поясним.
Форма 030 позволяет регистрировать и модифицировать определенные данные в центральной базе налогообязанных, например получение индивидуального налогового номера или же изменение адреса для уведомлений налоговой инспекции.
Сама по себе регистрация в базе не означает что человек автоматически будет помечен в базе как налоговый резидент. Для того чтобы в базе появилась галочка налогового резидента нужно соответствовать одному из четырех критериев указанных выше.
И тут многие делают ошибочный логический вывод - если нет галочки в базе, значит я налоговый нерезидент. Это не так.
В законе, условия по налоговой резиденции и обязанность декларировать указаны без привязки к каким-либо учетным записям или базам данных. База данных налогообязанных это вспомогательный инструмент, облегчающий процесс учета, но не изменяющий саму суть условий по налоговой резиденции.
Для примера, если у человека ситуация изменилась и он по формальным признакам стал налоговым резидентом, допустим в сентябре, то у налоговой нет возможности узнать об этом до тех пор пока человек не подал, согласно требованию закона, свою годовую декларацию.
Для того чтобы ускорить этот процесс человек может предоставить документы, подтверждающие ситуацию налоговой резиденции, через портал налоговой - справку о прописке (empadronamiemto), счета за свет или воду, справку о регистрации и так далее.
Налоговая рассмотрит и если условия удовлетворены, то внесет соответствующую информацию в базу и уже после этого можно запрашивать сертификат налоговой резиденции Испании.
продолжение следует
Еще одним возможным “открытием” связанным со статусом налогового нерезидента является то что налоговый нерезидент также обязан декларировать свои доходы.
Ситуаций когда это требуется делать самостоятельно меньше чем в случае налоговых резидентов , потому что в большинстве случаев обязанность удерживать налог у налоговых нерезидентов лежит на тех кто выплачивает им доход, например банк.
Тут может возникнуть вопрос как декларировать доход в случае если нерезидент не имеет ни прописки в Испании, ни номера налогоплательщика?
Согласно закона о подоходном налоге нерезидентов, статья 10, нерезидент обязан назначить доверенное лицо в Испании, это может быть физическое или юридическое лицо, для декларации и уплаты налога.
В форме 651 которая используется для декларации полученных подарков даже есть отдельный раздел на второй странице для указания такого доверенного лица - Representante Fiscal.
Краткий вывод -
Следующим пунктом идет центральная тема этой публикации - налоговая резиденция.
Для того чтобы налоговый нерезидент стал налоговым резидентом Испании нужно чтобы выполнилось любое из четырех условий - а)суммарное нахождение на территории Испании более 183 дней в налоговом году, б) наличие центра жизненных или в) экономических интересов в Испании, д) проживание супруга/супруги, а в случае наличия детей то и зависимых детей, на территории Испании.
Если выполнилось одно из условий то поздравляем - вы налоговый резидент!
Не нужно никуда бежать и сдаваться, не нужно никому писать заявление, вам не придет открытка или смска с уведомлением, суровый работник испанской налоговой инспекции не придет к вам домой и не пожмет торжественно руку.
Не важно чем вы занимаетесь в Испании, а также какой у вас иммиграционный статус - эстанция или резиденция. Все что нужно знать что с этого момента весь ваш глобальный доход подлежит декларации в Испании. Еще раз подчеркнем - декларировать.
В этом момент некоторые читатели, особенно нолукративщики, начнут поминать в суе форму 030. Поясним.
Форма 030 позволяет регистрировать и модифицировать определенные данные в центральной базе налогообязанных, например получение индивидуального налогового номера или же изменение адреса для уведомлений налоговой инспекции.
Сама по себе регистрация в базе не означает что человек автоматически будет помечен в базе как налоговый резидент. Для того чтобы в базе появилась галочка налогового резидента нужно соответствовать одному из четырех критериев указанных выше.
И тут многие делают ошибочный логический вывод - если нет галочки в базе, значит я налоговый нерезидент. Это не так.
В законе, условия по налоговой резиденции и обязанность декларировать указаны без привязки к каким-либо учетным записям или базам данных. База данных налогообязанных это вспомогательный инструмент, облегчающий процесс учета, но не изменяющий саму суть условий по налоговой резиденции.
Для примера, если у человека ситуация изменилась и он по формальным признакам стал налоговым резидентом, допустим в сентябре, то у налоговой нет возможности узнать об этом до тех пор пока человек не подал, согласно требованию закона, свою годовую декларацию.
Для того чтобы ускорить этот процесс человек может предоставить документы, подтверждающие ситуацию налоговой резиденции, через портал налоговой - справку о прописке (empadronamiemto), счета за свет или воду, справку о регистрации и так далее.
Налоговая рассмотрит и если условия удовлетворены, то внесет соответствующую информацию в базу и уже после этого можно запрашивать сертификат налоговой резиденции Испании.
продолжение следует
#налоговая_резиденция #эх_раз_еще_раз #вопросы_подписчиков
Далее хотим обратить внимание на то что обязательство подавать налоговую декларацию в Испании не означает автоматическую уплату налогов в Испании.
Вопрос налогов будет решаться в дальнейшем на основании данных указанных в декларации.
Например, если вы получили доход в другой стране и существует соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения то возможна ситуация когда налоги уплаченные в другой стране можно будет зачесть в Испании и не платить ни копейки.
Но повторим еще раз, все это рассматривается индивидуально уже после подачи декларации.
Также испанская налоговая, каждый год, перед началом очередной компании по декларации доходов публикует условия когда подача декларации не обязательна - в основном это касается простых случаев и небольших доходов.
Например по условиям за прошлый год (2021) если человек работает в одной компании в Испании и его совокупный доход не превышает 22 000 евро в год, то в данном случае налоговая считает что компания-работодатель уже удержала и уплатила налог на доходы с зарплаты, других источников доходов нет, возвратов нет, зачем мучать человека и заставлять его декларировать?
Очередным аргументом который часто можно услышать в защиту того чтобы не подавать налоговую декларацию в Испании - у меня налоговая резиденция другой юрисдикции поэтому я не обязан декларировать.
Это тоже ошибочный аргумент, ситуация когда человек может быть налоговым резидентом в двух странах случается достаточно часто, настолько часто что больший дяди в правительствах изобрели соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) и целая секция этого документа посвящена тому как разрулить конфликт двух налоговых резиденций.
В таких ситуациях подается декларация в Испании и подтверждающие документы что налоги уже уплачены в другой юрисдикции.
Вы указываете в декларации ваше видение ситуации по своим доходам, налоговая рассматривает ваши данные и если они не противоречат ее критериям то все нормально, если нет то далее по конкретным обстоятельствам - либо зачет налогов, либо доплата, либо налогов в Испании не нужно платить.
В случае сомнения подавать или не подавать декларацию, наша рекомендация - лучше декларацию подать.
И это нас плавно подводит к теме “преступления и наказания”.
Тема по популярности может побить тему самой налоговой резиденции, со своим набором аргументов - никто кого я знаю не подавал и им ничего не было, или все знакомые нолукративщики так делают, или как налоговая узнает или поймает меня?
продолжение следует
Далее хотим обратить внимание на то что обязательство подавать налоговую декларацию в Испании не означает автоматическую уплату налогов в Испании.
Вопрос налогов будет решаться в дальнейшем на основании данных указанных в декларации.
Например, если вы получили доход в другой стране и существует соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения то возможна ситуация когда налоги уплаченные в другой стране можно будет зачесть в Испании и не платить ни копейки.
Но повторим еще раз, все это рассматривается индивидуально уже после подачи декларации.
Также испанская налоговая, каждый год, перед началом очередной компании по декларации доходов публикует условия когда подача декларации не обязательна - в основном это касается простых случаев и небольших доходов.
Например по условиям за прошлый год (2021) если человек работает в одной компании в Испании и его совокупный доход не превышает 22 000 евро в год, то в данном случае налоговая считает что компания-работодатель уже удержала и уплатила налог на доходы с зарплаты, других источников доходов нет, возвратов нет, зачем мучать человека и заставлять его декларировать?
Очередным аргументом который часто можно услышать в защиту того чтобы не подавать налоговую декларацию в Испании - у меня налоговая резиденция другой юрисдикции поэтому я не обязан декларировать.
Это тоже ошибочный аргумент, ситуация когда человек может быть налоговым резидентом в двух странах случается достаточно часто, настолько часто что больший дяди в правительствах изобрели соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) и целая секция этого документа посвящена тому как разрулить конфликт двух налоговых резиденций.
В таких ситуациях подается декларация в Испании и подтверждающие документы что налоги уже уплачены в другой юрисдикции.
Вы указываете в декларации ваше видение ситуации по своим доходам, налоговая рассматривает ваши данные и если они не противоречат ее критериям то все нормально, если нет то далее по конкретным обстоятельствам - либо зачет налогов, либо доплата, либо налогов в Испании не нужно платить.
В случае сомнения подавать или не подавать декларацию, наша рекомендация - лучше декларацию подать.
И это нас плавно подводит к теме “преступления и наказания”.
Тема по популярности может побить тему самой налоговой резиденции, со своим набором аргументов - никто кого я знаю не подавал и им ничего не было, или все знакомые нолукративщики так делают, или как налоговая узнает или поймает меня?
продолжение следует
#бэкхем
О Бэкхеме бедном замолвите слово (с) Народное
Поговорим о законе Бекхэма, в стиле “все что вы хотели знать но стеснялись спросить”.
Этот пост был написан некоторое время назад, но просидел на полке дожидаясь финальной правки и публикации. За это время в законодательство были внесены новые положения затрагивающие некоторые аспекты данного текста.
Практических знаний как эти новшества будут работать пока еще нет - изменения постепенно будут вступать в силу в течении 2023 года, поэтому в тексте мы будет только указывать как мы интерпретируем эти новые положения на текущий момент.
Будет несколько глав общего разбора, отдельная глава с ответами на часто задаваемы вопросы и как бонус опубликуем список документов и пример заполнения форм для подачи на Бекхэма.
Что нужно знать о законе Бекхэма в первую очередь?
Несмотря на громкое название это не отдельный закон а лишь дополнения к существующем закону о подоходном налоге (IRPF) и к известному футболисту он имеет весьма опосредственное отношение.
Ирония популярного названия закона заключается еще и в том, что в современной версии профессиональные спортсмены в общем и футболисты в частности не попадают под действие данного режима.
В бюрократической реальности “закон Бекхэма” называется невзрачно и нудно - “Régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español.”
Как мы уже упомянули выше это не отдельный закон, а дополнительные положения внесенные в закон о налоге на доходы физических лиц (IRPF).
Интересный факт, но до 2015 года положения данного налогового режима жили под крышей другого закона - закона о налогах на доходы не резидентов (IRNR). Стоит держать в голове этот факт потому что он помогает понять общую законодательную логику и связь некоторых положений режима с положениями IRNR.
С первой частью названия, специальным режимом (Régimen especial) более или менее понятно - “для отдельных категорий граждан”, то есть нужно соответствовать определенным критериям установленными законом, а вот что означает Trabajadores Desplazados?
В первую очередь нужно обратить внимание на определение данное на правительственном ресурсе (ссылка)
Se considera trabajador desplazado, con independencia de su nacionalidad, el desplazado a España por su empresa durante un período limitado de tiempo en el marco de una prestación de servicios transnacional, siempre que exista una relación laboral entre la empresa y el trabajador durante el período de desplazamiento y trabaje de forma habitual en su país de origen.
Если внимательно разобрать пункт за пунктом основные параметры Trabajadores Desplazados то на русский язык это можно перевести как “командированный работник”.
То есть в контексте данного определения закон Бекхема разрабатывался для работников командированных на работу в Испанию. Это очень важно понимать (!) поскольку эта деталь проливает свет на многие аспекты этого режима.
З.Ы. Обсудить и оставить замечания можно в чате ESP60KTAX, либо же через бота обратной связи
О Бэкхеме бедном замолвите слово (с) Народное
Поговорим о законе Бекхэма, в стиле “все что вы хотели знать но стеснялись спросить”.
Этот пост был написан некоторое время назад, но просидел на полке дожидаясь финальной правки и публикации. За это время в законодательство были внесены новые положения затрагивающие некоторые аспекты данного текста.
Практических знаний как эти новшества будут работать пока еще нет - изменения постепенно будут вступать в силу в течении 2023 года, поэтому в тексте мы будет только указывать как мы интерпретируем эти новые положения на текущий момент.
Будет несколько глав общего разбора, отдельная глава с ответами на часто задаваемы вопросы и как бонус опубликуем список документов и пример заполнения форм для подачи на Бекхэма.
Что нужно знать о законе Бекхэма в первую очередь?
Несмотря на громкое название это не отдельный закон а лишь дополнения к существующем закону о подоходном налоге (IRPF) и к известному футболисту он имеет весьма опосредственное отношение.
Ирония популярного названия закона заключается еще и в том, что в современной версии профессиональные спортсмены в общем и футболисты в частности не попадают под действие данного режима.
В бюрократической реальности “закон Бекхэма” называется невзрачно и нудно - “Régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español.”
Как мы уже упомянули выше это не отдельный закон, а дополнительные положения внесенные в закон о налоге на доходы физических лиц (IRPF).
Интересный факт, но до 2015 года положения данного налогового режима жили под крышей другого закона - закона о налогах на доходы не резидентов (IRNR). Стоит держать в голове этот факт потому что он помогает понять общую законодательную логику и связь некоторых положений режима с положениями IRNR.
С первой частью названия, специальным режимом (Régimen especial) более или менее понятно - “для отдельных категорий граждан”, то есть нужно соответствовать определенным критериям установленными законом, а вот что означает Trabajadores Desplazados?
В первую очередь нужно обратить внимание на определение данное на правительственном ресурсе (ссылка)
Se considera trabajador desplazado, con independencia de su nacionalidad, el desplazado a España por su empresa durante un período limitado de tiempo en el marco de una prestación de servicios transnacional, siempre que exista una relación laboral entre la empresa y el trabajador durante el período de desplazamiento y trabaje de forma habitual en su país de origen.
Если внимательно разобрать пункт за пунктом основные параметры Trabajadores Desplazados то на русский язык это можно перевести как “командированный работник”.
То есть в контексте данного определения закон Бекхема разрабатывался для работников командированных на работу в Испанию. Это очень важно понимать (!) поскольку эта деталь проливает свет на многие аспекты этого режима.
З.Ы. Обсудить и оставить замечания можно в чате ESP60KTAX, либо же через бота обратной связи
administracion.gob.es
Trabajadores desplazados: Laboral - Trabajadores desplazados - Empleados - Empresas - Tus derechos y obligaciones en la UE - Tu…
Conoce sobre el desplazamiento de trabajadores en el marco de una prestación de servicios transnacional, a quién es aplicable, condiciones, duración, comunicación, personas que lo pueden solicitar, Centro de enlace a nivel nacional al que dirigirse en caso…
#бекхэм
Самый первый аспект это обязательное требование закона что заявитель должен находиться в рабочих отношениях с испанской компанией до момента переезда в Испанию, на крайний случай иметь гарантированное приглашение на работе когда подписание бумажного договора это чистая формальность.
Что звучит логично - нельзя поехать в командировку от компании если в этой компании не работаешь.
Отсюда, было не верно бытующее в массах рассуждение - “вот я приеду в Испанию, найду работу и оформлю Бекхэма пока сроки позволяют”. В нашем налоговом чате озвучивались случаи когда у кого-то так получилось - но это если не прямое нарушение положений закона, то весьма и весьма серая зона.
Дополнительно это означало что до 2023 года специальный режим был абсолютно не совместим с индивидуальным предпринимательством то есть тем что в Испании называется trabajo por cuenta propia (autonomo).
Помимо работников под действия закона попадают директора и менеджеры испанских компаний при условии что их доля в испанской компании не превышает контролирующего лимита 25% в капитале компании.
Тут тоже без сюрпризов - директора и менеджеры в общем случае такие же наемные работники, ограничение на контролирующую долю позволяют избежать конфликта с требованиями закона что директор владеющий долей более 25% должен быть зарегистрирован как autónomo.
Но это все касалось тех кто подавал на специальный режим до 2023 года. В 2023 году появились новые категории которые имеют право подавать на специальные режим:
- ближайшие родственники (супруга и дети) командированного работника на специальном режиме,
- предприниматели (emprendedores) переезжающие в Испанию в соответствии с требованиями закона 14/2013,
- директора и менеджеры новых компаний занимающихся инновациями и новыми технологиями даже если их доля в компании превышает 25%,
- работники на постоянном контракте работающие удаленно из Испании и находящиеся в Испании по новой категории визы для удаленщиков (ссылка),
- и высококвалифицированные специалисты/профессионалы с кучей оговорок про определенные направления деятельности в компаниях занимающихся исследованиями/разработкой/внедрением новых технологий и прочее.
Как это увязывается с предыдущим требованиями закона? За исключением предпринимателей и директоров остальные категории вписываются в общую логику заложенную первоначально в положения закона.
С предпринимателями и директорами несколько сложнее потому что это прямой конфликт с положением о директорах/менеджерах существовавшим в предыдущей редакции закона.
Принимая во внимание что в новых изменения к закону исключение делается для компаний инновационного и технологического характера, можем предположить что прогрессивная шкала подоходного налога была заградительными фактором для амбициозных планов привлечь стартаперов вести бизнес в Испании - статистика показывает что в 2021 году было выдано менее 17 тысяч разрешений по категории emprendedor по закону 14/2013.
Самое простое объяснение что стартаперов и директоров инновационных компаний затолкали до кучи в данный раздел чтобы дешево и сердито успеть сесть в отходящий поезд борьбы за интеллектуальный капитал. Возможно в будущих версиях закона для этой категории выделят отдельную статью.
З.Ы. Обсудить и оставить замечания можно в чате ESP60KTAX, либо же через бота обратной связи
Самый первый аспект это обязательное требование закона что заявитель должен находиться в рабочих отношениях с испанской компанией до момента переезда в Испанию, на крайний случай иметь гарантированное приглашение на работе когда подписание бумажного договора это чистая формальность.
Что звучит логично - нельзя поехать в командировку от компании если в этой компании не работаешь.
Отсюда, было не верно бытующее в массах рассуждение - “вот я приеду в Испанию, найду работу и оформлю Бекхэма пока сроки позволяют”. В нашем налоговом чате озвучивались случаи когда у кого-то так получилось - но это если не прямое нарушение положений закона, то весьма и весьма серая зона.
Дополнительно это означало что до 2023 года специальный режим был абсолютно не совместим с индивидуальным предпринимательством то есть тем что в Испании называется trabajo por cuenta propia (autonomo).
Помимо работников под действия закона попадают директора и менеджеры испанских компаний при условии что их доля в испанской компании не превышает контролирующего лимита 25% в капитале компании.
Тут тоже без сюрпризов - директора и менеджеры в общем случае такие же наемные работники, ограничение на контролирующую долю позволяют избежать конфликта с требованиями закона что директор владеющий долей более 25% должен быть зарегистрирован как autónomo.
Но это все касалось тех кто подавал на специальный режим до 2023 года. В 2023 году появились новые категории которые имеют право подавать на специальные режим:
- ближайшие родственники (супруга и дети) командированного работника на специальном режиме,
- предприниматели (emprendedores) переезжающие в Испанию в соответствии с требованиями закона 14/2013,
- директора и менеджеры новых компаний занимающихся инновациями и новыми технологиями даже если их доля в компании превышает 25%,
- работники на постоянном контракте работающие удаленно из Испании и находящиеся в Испании по новой категории визы для удаленщиков (ссылка),
- и высококвалифицированные специалисты/профессионалы с кучей оговорок про определенные направления деятельности в компаниях занимающихся исследованиями/разработкой/внедрением новых технологий и прочее.
Как это увязывается с предыдущим требованиями закона? За исключением предпринимателей и директоров остальные категории вписываются в общую логику заложенную первоначально в положения закона.
С предпринимателями и директорами несколько сложнее потому что это прямой конфликт с положением о директорах/менеджерах существовавшим в предыдущей редакции закона.
Принимая во внимание что в новых изменения к закону исключение делается для компаний инновационного и технологического характера, можем предположить что прогрессивная шкала подоходного налога была заградительными фактором для амбициозных планов привлечь стартаперов вести бизнес в Испании - статистика показывает что в 2021 году было выдано менее 17 тысяч разрешений по категории emprendedor по закону 14/2013.
Самое простое объяснение что стартаперов и директоров инновационных компаний затолкали до кучи в данный раздел чтобы дешево и сердито успеть сесть в отходящий поезд борьбы за интеллектуальный капитал. Возможно в будущих версиях закона для этой категории выделят отдельную статью.
З.Ы. Обсудить и оставить замечания можно в чате ESP60KTAX, либо же через бота обратной связи
econet.carm.es
Portal Estadístico de la Región de Murcia - CREM
Contiene estadísticas de carácter demográfico, económico y social de la Región de Murcia nivel regional, municipal e inframunicipal en algunos casos (entidades de población, secciones censales...). Pertenece a la Consejería de Hacienda y Administración Pública.
#бекхэм
Второй аспект который вытекает из названия специального режима (СР) - это временные ограничения.
Здравый смысл говорит что нельзя человека отправить в командировку на всю жизнь, здравому смыслу вторит определение данное на сайте испанского правительства которое мы указывали в первой публикации.
Поэтому, законодательно, СР имеет временное ограничение - первый налоговый период в котором получен специальный режим и 5 последующих полных налоговых периодов.
В дискурсе часто используется термин 5 лет (или 5+1), что не корректно. В предыдущих редакциях закона действительно использовался термин “год/лет”, но потом он был изменен на налоговые периоды.
В Испании налоговый период совпадает с календарным годом, поэтому может показаться что данное изменение не существенно, но на практике это вызывало конфликтные ситуации связанные с расчетом сроков действия СР.
Таким образом, если звезды сошлись переехать в Испанию в правильное время года то можно зафиксировать льготную ставку налога на 6 полных налоговых периодов.
Какое это время года? Начало года.
Почему? Дело в том что главным критерием для расчета сроков специального режима является налоговая резиденция. При этом для Бекхэма используется только один критерий налоговой резиденции - нахождение в стране более 183 дней. Это закреплено в статье 115 Reglamento IRPF.
То есть когда налоговая рассматривает 149 форму то к дате въезда в Испанию, указанную в поле 37, добавляется 183 дня и если следующий день приходится на текущий налоговый период, то Бекхэм выдается на текущий налоговый период плюс 5 последующих.
Если же дата приходится на следующий налоговый период, то соотвественно это будет следующий налоговый период плюс 5 последующих.
Хотя это может быть не очевидно, но переезд в Испанию в первых числах января будет иметь лучший налоговый эффект чем переезд, допустим осенью. Не верите? Давай проведем нехитрый расчет.
Условный Вася Пупкин переехал в начале января 2022 года в Испанию, он становится налоговым резидентом Испании в том же году по правилу 183 дней. Подав на Бекхема, он фиксирует свой налоговый статус по итогам 2022 года и последующих 5 налоговых периодов.
Если же Вася переедет в сентябре 2022 года, то по критерию 183 дней Вася уже не станет налоговым резидентом для целей СР и Васе выдадут Бекхэма начиная с 2023 года.
Но Вася начал работать в Испании с сентября, как засчитывается это время?
Васина компания будет расчитывать его зарплату исходя из статуса налогового нерезидента и тех же комфортных 24% налога на доходы нерезидентов.
Вопросы возникнут когда Васе нужно будет подать налоговую декларацию за 2022 год, ведь с точки зрения общего налогового законодательства Вася может быть признан налоговым резидентом в Испании по другим критериям помимо 183 дней - центр жизненных или экономических интересов, супруга и дети.
Если это случится то Вася становится налогообязанным в Испании со всех своих глобальных доходов и имущества за 2022 год по прогрессивной шкале. Это может быть достаточно чувствительный финансовый удар. В этой ситуации может спасти сертификат налоговой резиденции страны откуда Вася переехал в Испанию.
К временным рамкам так же можно добавить требование для заявителя не быть налоговым резидентом Испании в предшествующие 10 лет, по новыми изменениям закона - 5 лет. Вполне очевидное требование для того чтобы избежать “ре-экспорта” работников и ситуации вечного командировочного.
Дальше остановимся на важном и очевидном вопросе, как говорят англосаксы “an elephant in the room” - а нужен ли Бекхэм лично мне?
Второй аспект который вытекает из названия специального режима (СР) - это временные ограничения.
Здравый смысл говорит что нельзя человека отправить в командировку на всю жизнь, здравому смыслу вторит определение данное на сайте испанского правительства которое мы указывали в первой публикации.
Поэтому, законодательно, СР имеет временное ограничение - первый налоговый период в котором получен специальный режим и 5 последующих полных налоговых периодов.
В дискурсе часто используется термин 5 лет (или 5+1), что не корректно. В предыдущих редакциях закона действительно использовался термин “год/лет”, но потом он был изменен на налоговые периоды.
В Испании налоговый период совпадает с календарным годом, поэтому может показаться что данное изменение не существенно, но на практике это вызывало конфликтные ситуации связанные с расчетом сроков действия СР.
Таким образом, если звезды сошлись переехать в Испанию в правильное время года то можно зафиксировать льготную ставку налога на 6 полных налоговых периодов.
Какое это время года? Начало года.
Почему? Дело в том что главным критерием для расчета сроков специального режима является налоговая резиденция. При этом для Бекхэма используется только один критерий налоговой резиденции - нахождение в стране более 183 дней. Это закреплено в статье 115 Reglamento IRPF.
То есть когда налоговая рассматривает 149 форму то к дате въезда в Испанию, указанную в поле 37, добавляется 183 дня и если следующий день приходится на текущий налоговый период, то Бекхэм выдается на текущий налоговый период плюс 5 последующих.
Если же дата приходится на следующий налоговый период, то соотвественно это будет следующий налоговый период плюс 5 последующих.
Хотя это может быть не очевидно, но переезд в Испанию в первых числах января будет иметь лучший налоговый эффект чем переезд, допустим осенью. Не верите? Давай проведем нехитрый расчет.
Условный Вася Пупкин переехал в начале января 2022 года в Испанию, он становится налоговым резидентом Испании в том же году по правилу 183 дней. Подав на Бекхема, он фиксирует свой налоговый статус по итогам 2022 года и последующих 5 налоговых периодов.
Если же Вася переедет в сентябре 2022 года, то по критерию 183 дней Вася уже не станет налоговым резидентом для целей СР и Васе выдадут Бекхэма начиная с 2023 года.
Но Вася начал работать в Испании с сентября, как засчитывается это время?
Васина компания будет расчитывать его зарплату исходя из статуса налогового нерезидента и тех же комфортных 24% налога на доходы нерезидентов.
Вопросы возникнут когда Васе нужно будет подать налоговую декларацию за 2022 год, ведь с точки зрения общего налогового законодательства Вася может быть признан налоговым резидентом в Испании по другим критериям помимо 183 дней - центр жизненных или экономических интересов, супруга и дети.
Если это случится то Вася становится налогообязанным в Испании со всех своих глобальных доходов и имущества за 2022 год по прогрессивной шкале. Это может быть достаточно чувствительный финансовый удар. В этой ситуации может спасти сертификат налоговой резиденции страны откуда Вася переехал в Испанию.
К временным рамкам так же можно добавить требование для заявителя не быть налоговым резидентом Испании в предшествующие 10 лет, по новыми изменениям закона - 5 лет. Вполне очевидное требование для того чтобы избежать “ре-экспорта” работников и ситуации вечного командировочного.
Дальше остановимся на важном и очевидном вопросе, как говорят англосаксы “an elephant in the room” - а нужен ли Бекхэм лично мне?
#бекхэм
Специальный режим - это индивидуальный режим, то есть сам командировочный должен решить хочет ли он подаваться на Бекхэма или нет. Роль работодателя в этом процессе пассивная и заключается, в общем случае, в документальном подтверждении того что переезд заявителя в Испанию носит характер командировки.
Да, на первый взгляд, 24% плоской ставки налога на доходы выглядят привлекательнее в сравнении с 47% по прогрессивной шкале и возможностью не платить налоги с доходов за пределами Испании. Но дьявол, как всегда, кроется в деталях.
Наши подписчики, те которые варятся в теме налогов уже некоторое время, знакомы с тем как работает прогрессивная шкала - даже если личный доход попадает под верхнюю шкалу налогообложения в 47% это не значит что со всей суммы дохода придется отдать государству почти половину доходов.
Вместо этого налог усредняется по всем налоговым шкалам (19%, 24% и так далее) в результате эффективная ставка налога будет, в общем случае, меньше чем номинальная ставка по самой максимальной шкале налога для данного размера дохода.
Можно прикинуть при каком размере испанского дохода имеет смысл подавать на Бекхэма. Эта цифра, для холостого-бездетного-безимущного, будет в районе 60К евро в год. Многие воспринимают эту цифру как пограничную - доход в 59 999 сидим на прогрессивной, доход в 60 001 рвемся на Бекхема. Что в корне не верно. Это скорее всего некоторая, достаточно широкая, зона - для кого-то и на 80К не будет смысла оформлять Бекхэма, а кому-то и с 40К будет в самый раз.
Все нужно тщательно считать и иметь какой-никакой план на следующие 6 лет. При этом, на самом деле, в уравнении гораздо больше параметров чем просто размер дохода - наличие супруги и детей, имущество во владении, типы доходов, соглашения об избежали двойного налогообложения (СИДН) и даже планы на будущее.
И если по супруге и детям можно посчитать и прикинуть выгоду или убыток, то с планами на будущее не все так однозначно.
Как мы уже писали выше специальный режим командированных сотрудников действует до 6 налоговых периодов, после этого ожидается что сотрудник в полночь возвращается обратно туда откуда его откомандировали …иначе карета превратится в тыкву, а принцесса в Золушку иначе придется переходить на прогрессивную шкалу, платить налоги со всех глобальных доходов, декларировать имущество через 720 форму, и прочие радости испанской налоговой юрисдикции. Также есть вероятность что сэкономленные на Бекхэме евро не перекроют будущей налоговой нагрузки в Испании.
Хотя следующие пункты не относятся непосредственно к специальному режиму, но в случае возвращения из Испании или переезда в другую страну после 6 лет, стоит задуматься о стоимости такого переезда, вернее о затратах на него. Так же не лишними будет мысли о пенсии в не зависимости от того как долго до нее - отчисления в испанский соцстрах и пенсионный фонд не возвращаются плательщику при отъезде из Испании, зачесть испанский трудовой стаж для будущей пенсии в другой стране может стать проблематичным и в итоге 6 лет стажа может пойти коту под хвост.
Другими факторами о которых стоит задуматься это ограничения накладываемые на специальном режиме. Фактически режим ограничивает многие варианты получения дополнительного дохода на который часто рассчитывают айтишники, например удаленная работа.
В предыдущей редакции закона нельзя было получать доходы от предпринимательской деятельности в Испании или же за ее пределами. В новых правилах появились дополнительные категории на которые, в теории, не распространяются данные ограничения - предприниматели, цифровые кочевники и высококвалифицированные специалисты работающие в компаниях. Но будет ли возможность мигрировать между разными категориями специального режима пока остается открытым вопросом.
Перефразируя классика - то нужно считать, считать и еще раз считать.
Специальный режим - это индивидуальный режим, то есть сам командировочный должен решить хочет ли он подаваться на Бекхэма или нет. Роль работодателя в этом процессе пассивная и заключается, в общем случае, в документальном подтверждении того что переезд заявителя в Испанию носит характер командировки.
Да, на первый взгляд, 24% плоской ставки налога на доходы выглядят привлекательнее в сравнении с 47% по прогрессивной шкале и возможностью не платить налоги с доходов за пределами Испании. Но дьявол, как всегда, кроется в деталях.
Наши подписчики, те которые варятся в теме налогов уже некоторое время, знакомы с тем как работает прогрессивная шкала - даже если личный доход попадает под верхнюю шкалу налогообложения в 47% это не значит что со всей суммы дохода придется отдать государству почти половину доходов.
Вместо этого налог усредняется по всем налоговым шкалам (19%, 24% и так далее) в результате эффективная ставка налога будет, в общем случае, меньше чем номинальная ставка по самой максимальной шкале налога для данного размера дохода.
Можно прикинуть при каком размере испанского дохода имеет смысл подавать на Бекхэма. Эта цифра, для холостого-бездетного-безимущного, будет в районе 60К евро в год. Многие воспринимают эту цифру как пограничную - доход в 59 999 сидим на прогрессивной, доход в 60 001 рвемся на Бекхема. Что в корне не верно. Это скорее всего некоторая, достаточно широкая, зона - для кого-то и на 80К не будет смысла оформлять Бекхэма, а кому-то и с 40К будет в самый раз.
Все нужно тщательно считать и иметь какой-никакой план на следующие 6 лет. При этом, на самом деле, в уравнении гораздо больше параметров чем просто размер дохода - наличие супруги и детей, имущество во владении, типы доходов, соглашения об избежали двойного налогообложения (СИДН) и даже планы на будущее.
И если по супруге и детям можно посчитать и прикинуть выгоду или убыток, то с планами на будущее не все так однозначно.
Как мы уже писали выше специальный режим командированных сотрудников действует до 6 налоговых периодов, после этого ожидается что сотрудник в полночь возвращается обратно туда откуда его откомандировали …
Хотя следующие пункты не относятся непосредственно к специальному режиму, но в случае возвращения из Испании или переезда в другую страну после 6 лет, стоит задуматься о стоимости такого переезда, вернее о затратах на него. Так же не лишними будет мысли о пенсии в не зависимости от того как долго до нее - отчисления в испанский соцстрах и пенсионный фонд не возвращаются плательщику при отъезде из Испании, зачесть испанский трудовой стаж для будущей пенсии в другой стране может стать проблематичным и в итоге 6 лет стажа может пойти коту под хвост.
Другими факторами о которых стоит задуматься это ограничения накладываемые на специальном режиме. Фактически режим ограничивает многие варианты получения дополнительного дохода на который часто рассчитывают айтишники, например удаленная работа.
В предыдущей редакции закона нельзя было получать доходы от предпринимательской деятельности в Испании или же за ее пределами. В новых правилах появились дополнительные категории на которые, в теории, не распространяются данные ограничения - предприниматели, цифровые кочевники и высококвалифицированные специалисты работающие в компаниях. Но будет ли возможность мигрировать между разными категориями специального режима пока остается открытым вопросом.
Перефразируя классика - то нужно считать, считать и еще раз считать.