Как правильно истребовать документы и сведения «по цепочке»

ФНС в письме от 10.01.2025 № БВ-4-7/58@ уточнила, что истребовать документы можно не только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика, но и у последующих участников цепочки сделок. Это не противоречит пункту 1 статьи 93.1 НК РФ.

Однако требование должно содержать чёткую цепочку контрагентов и связь документов с проверяемым налогоплательщиком. Если такой информации нет, требование может быть признано незаконным.

С 1 января 2025 года в России начал действовать туристический налог

Он заменил существующий курортный сбор, решение о введении туристического налога принимают местные власти.

Налог будут уплачивать организации и физические лица, предоставляющие временное проживание граждан в гостиницах, отелях и других классифицированных средствах размещения. Ставки налога составят от 1 % в 2025 году до 5 % с 2029 года.

Налоговые органы стали внимательнее следить за отношениями фитнес-клубов и тренеров

ФНС все чаще переквалифицирует отношения с тренерами-самозанятыми в трудовые. Например, в деле А04-5462/2023 суд поддержал инспекцию, которая доначислила фитнес-центру страховые взносы и НДФЛ на 3,6 млн рублей.

Услуги тренеров носили систематический характер, оплата поступала регулярно, а оборудование для занятий предоставлялось фитнес-центром. Дополнительно инспекция изучила соцсети и провела допросы, где тренера-самозанятые называли клуб местом работы.

Вывод: фитнес-клубам нужно анализировать все риски работы с ИП и самозанятыми, потому что налоговые органы знают о сложившейся практике оформления отношений с тренерами.

«Налоговые проверки и налоговый контроль 2025»

Как изменился налоговый контроль и к чему бизнесу быть готовым? — этот вопрос станет ключевым на традиционном ежегодном вебинаре, который мы совместно с СДМ-Банком проведем 20 февраля в 15.00 (это четверг).

Расскажем обо всех трендах и более подробно осветим следующие темы:

1. Разрывы по НДС. Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей. Как добиться исключения компании из ФРПВ?

2. Диагностика рисков дробления бизнеса: кто в зоне риска? Амнистия дробления бизнеса.

3. Сделки с самозанятыми и ИП - особый фокус внимания налоговых органов.

4. Налоговые комиссии, предпроверочный анализ, выездные налоговые проверки.

5. Переквалификация трансграничных платежей. Налоговые, валютные и уголовные риски.

Готовы ответить на все ваши вопросы (отправить которые можно прямо сейчас на почту [email protected]).

Вебинар бесплатный, регистрируйтесь, сделать это можно по ссылке.

Мероприятие закрыто для консультантов.

До встречи!

В случае неправомерного списания средств с ЕНС на сумму списания можно начислять проценты

В деле А76-24862/2023 Верховный суд РФ озвучил позицию о правовой природе положительного сальдо на ЕНС.

Налогоплательщик может распоряжаться переплатой на ЕНС. Неправомерное уменьшение положительного сальдо подлежит квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств. На данную сумму могут быть начислены проценты по п.4 ст.79 НК РФ.

Налогоплательщик не может засчитать уплаченный самозанятым НДП в счет оплаты НДФЛ

Верховный Суд в деле № А76-20897/2023 разъяснил, что в случае выявления «схемы» с самозанятыми нельзя учитывать уплаченный самозанятым налог при определении размера доначисленного НДФЛ.

Без согласия плательщика НПД налоговая служба не может зачесть этот налог в счет обязательств налогового агента по НДФЛ. Поэтому использовать уплаченный НПД для уменьшения задолженности по НДФЛ нельзя.

Признание дохода от реализации при передаче выходящему из ООО участнику имущества в счет оплаты действительной стоимости доли

Конституционный суд РФ вынес постановление №2-П от 21.01.25 по спору о выплате участнику действительной стоимости доли не деньгами, а недвижимостью. Налоговая посчитала, что разница между переданным имуществом и номинальной стоимостью доли является доходом, который подлежит налогообложению.

КС РФ признал, что в законодательстве нет четкого порядка налогообложения таких выплат. Законодателю следует устранить правовую неопределенность в данном вопросе, однако до принятия поправок при расчете налога доход общества следует определять по рыночной стоимости возвращенной доли.

Инспекция доначислила ~100 млн рублей налогов сети парикмахерских за дробление бизнеса

Мы продолжаем серию постов о рисках дробления бизнеса в разных сферах, на очереди - сетевые парикмахерские и салоны красоты. В одном из громких споров (дело парикмахерских Chop-Chop) суд поддержал инспекцию, которая доначислила трем барбершопам почти 100 млн рублей. Фирмы имели общих учредителей, у компании был единый вид деятельности, общий сайт, подача отчетности осуществлялась одним лицом, у сотрудников был единый стиль.

Сетевым парикмахерским и салонам красоты нужно анализировать все риски существующей структуры, потому что налоговые органы знают о сложившейся в отрасли практике.

Друзья, уже завтра 20.02 (чт) в 15.00 состоится наш с СДМ - банком ежегодный вебинар на тему: «Налоговые проверки и налоговый контроль 2025»

Программа и регистрация тут.

До встречи!

Друзья, ловите поучительную историю про управление налоговыми рисками в ответах на требования ИФНС.

Мы уже много раз писали: «Отвечать на требования нужно последовательно. В любой коммуникации с инспекцией должна быть логика и системность».

Нельзя допускать ситуаций, когда в отношении одних контрагентов вы предоставляете расширенный пакет документов, а в отношении других по аналогичным требованиям - не предоставляете вовсе, либо даете только первичку. Для налогового органа это сигнал: сделки с такими контрагентами, вероятно, фиктивные.

Не верите? Вот вам выдержка из акта КНП, где инспекция отказала налогоплательщику в вычетах по НДС, проанализировав, в том числе характер предоставления документов.
Читайте сами!

Еще прекрасное из акта КНП. Если вы не знали, налоговые органы не только смотрят видео с корпоративов, но еще анализируют tg-каналы, Авито.

В прошлом посте мы писали, что компания лишилась вычетов по НДС. В том числе, и потому, что ИФНС нашла много любопытных совпадений в интернете:

☑️ налорг провел анализ объявлений налогоплательщика о покупке металлопродукции в профильных tg-каналах (в качестве контактного лица был указан сотрудник компании и его корп. почта);

☑️ общество регулярно пополняло с расчетного счета «кошелек» в личном кабинете «Авито».

Сопоставляя эти факты, налоговый орган пришел к выводу, что металлопродукция покупалась не у спорных поставщиков, а у неустановленных третьих лиц. В связи с чем, вычет НДС по с-ф спорных поставщиков признан необоснованным.

Вот такая потрясающая интерактивность! К чему мы все это, собственно? По-прежнему много компаний живут представлениями времен очаковских. А налоговый контроль давно трансформировался и шагает в ногу со временем, хотим мы этого или нет!

ФНС обновила форму уведомления о контролируемых сделках

Отчитаться по новой форме необходимо до 20 мая 2025 года по сделкам за 2024 год.

В документ добавлены новые разделы, например, сведения о сделках перепродажи, сопутствующих услугах к сделке и участниках цепочки поставок. Отдельные поля формы стали обязательными для заполнения.

Ссылка на приказ: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/15624803/

Оспаривание доначислений в деле о дроблении «семейного» бизнеса

Приводим хороший пример защиты бизнес-структуры от претензий налорга - дело № А35-11678/2021.

ИП мать много лет занималась розничной торговлей бытовыми электротоварами. С 2016 г. то же самое в соседнем помещении стала делать её дочь, также ИП.
Инспекция не оценила семейный подряд и доначислила 10 млн руб.

Налогоплательщик обжаловал в суде решение налогового органа. Аргументы, которые позволили выиграть спор:

✔️торговые залы предпринимателей были обособлены;
✔️мать и дочь работали в разных сегментах товарного рынка (пересечение лишь по 2 ассортиментным группам);
✔️работники на допросах подтвердили независимость деятельности ИП друг от друга;
✔️расчеты с покупателями велись через разные ККТ.

Налоговые органы пристально проверяют и будут проверять семейный бизнес. Поэтому анализируйте свои риски и всегда будьте готовы к труду и обороне!

Минфин и ФНС обсуждают возможность снижения налоговой нагрузки для крупного ресторанного бизнеса

Рассматривается возможность увеличения порога освобождения от НДС с 2 до 3 млрд руб., а также изменение ставки налога без права на вычет.

Инициаторы обсуждений уверены, что существующая система налогообложения делает крупные сети менее конкурентоспособными, а средние компании вынуждены сдерживать рост, чтобы не терять льготы.

Подробнее

За последние несколько лет многие зарегистрировали новый бизнес за рубежом, в основном речь идет о соседних юрисдикциях: Казахстан, Кыргызстан, Узбекистан и др. Правда, не все владельцы привыкли к тому, что они управляют контролируемой иностранной компанией (КИК).

Владение КИК накладывает на россиян-собственников определенные обязанности, о которых не все помнят (а кто-то, возможно, еще даже не знает). Если вы из их числа, вот, что вам нужно сделать в РФ, чтобы ваша КИК принесла только прибыль, а не головную боль и штрафы.

☑️ В течение 3-х месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации или прекращения участия необходимо представить уведомление об участии в иностранной организации. Сделать это обязаны в том числе организации и (или) физические лица, признаваемые резидентами РФ, при наличии доли участия в иностранной компании более 25% (10%, если совместно с другими налоговыми резидентами РФ доля участия составляет более 50%), а также лица, осуществляющие контроль по иному основанию. Если этого не сделать, налоговый орган вправе наложить штраф в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной компании.

☑️ До 30 апреля 2025 года физлицам и до 20 марта 2025 года организациям направить в налоговый орган по месту учета уведомление о КИК. Вместе с уведомлением нужно представить: финотчетность иностранной организации или иные документы, подтверждающие прибыль или убыток компании за финансовый год, а также аудиторское заключение по финансовой отчетности, если обязательное проведение аудита предусмотрено личным законом или учредительными документами иностранной компании, или аудит осуществляется добровольно. Если этого не сделать, штрафы будут большими: за непредставление уведомления 500 000 рублей по каждой КИК (за каждый год непредставления уведомления), за непредставление отчетности — 500 000 рублей за каждый год в отношении каждой КИК.

☑️ И до 30 апреля 2025 года подать налоговую декларацию.
Например, если финансовый год КИК заканчивается 31 декабря 2023, то нераспределенная прибыль, полученная в 2023 году, признается в доходах контролирующего лица в 2024 году. Следовательно, контролирующее лицо до 30 апреля 2025 года должно подать декларацию, указав этот доход. Декларация не подается, если применяются основания для освобождения или необложения прибыли КИК от налогообложения. За игнорирование этого требования штраф составит 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Обратите внимание. Все представляемые в налоговый орган документы должны быть на русском языке.