#бекхэм
Следующие части данном разбора будут посвящены более практичным аспектам, мы пройдемся по всем основным параметрам специального режима как они указаны в законодательстве - критерии для получения, сроки, типы доходов, ограничения и прочее.
Просим подписчиков не стесняться и задать вопросы через бота обратной связи, эти вопросы будут включены в FAQ по данной теме.
Следующие части данном разбора будут посвящены более практичным аспектам, мы пройдемся по всем основным параметрам специального режима как они указаны в законодательстве - критерии для получения, сроки, типы доходов, ограничения и прочее.
Просим подписчиков не стесняться и задать вопросы через бота обратной связи, эти вопросы будут включены в FAQ по данной теме.
#бекхэм
Появился черновик нового распоряжения налоговой по применению Бекхэма
Пока без комментариев, вкуриваем папиру 😂
https://www.hacienda.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Proyectos/Proyecto-OM-151-149-210-Observaciones.pdf
Появился черновик нового распоряжения налоговой по применению Бекхэма
Пока без комментариев, вкуриваем папиру 😂
https://www.hacienda.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Proyectos/Proyecto-OM-151-149-210-Observaciones.pdf
#бекхэм
Черновик нового сертификата подтверждающего специальный режим(Бекхэм)
https://www.hacienda.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Proyectos/AnexoIII-Certificado-opcion-Observaciones.pdf
Черновик нового сертификата подтверждающего специальный режим(Бекхэм)
https://www.hacienda.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Proyectos/AnexoIII-Certificado-opcion-Observaciones.pdf
Алекс, а давайте обсудим такой кейс:
1. Но лукратива становится соучредителем в стартап с сертификатом Ениса. Имеет ли шанс на Бекхема? Как считаете?
2. Инвестор с такими же параметрами либо с постоянной работой, осуществляемой удаленно?
========
Резиденция no lucrativa не исключает возможности владения долями в компаниях, в том числе испанских.
Ограничение касается ведения экономической деятельности и работы по найму.
Для Бекхэма в стартапе требуется либо наличие резиденции по 14/2013 как предприниматель (emprendedor, статья 69 в 14/2013), либо, если речь идет о резидентах Евросоюза с возможностью вести экономическую деятельность в Испании, получить от ENISA индивидуальное одобрение.
То есть просто стать соучредителем в стартапе без соответствующей резиденции 14/2013 или без индивидуального одобрения ENISA не даст возможности получить Бекхэма.
Эти условия прописаны в статье 113.2 регламента IRPF.
Вишенкой на торте является то что по обеим указанным модальностям нужно получить одобрение до того как состоялся переезд в Испанию.
То есть для 14/2013 emprendedor нужно получить соответствующую годовую визу, по ней въехать в Испанию и только после этого появляется право на Бекхэма.
А жители Евросоюза должны иметь возможность вести экономическую деятельность в Испании и получить одобрение в ENISA до переезда - что на no lucrativa не реально.
Еще одной возможностью может быть приглашение как администратор в существующую испанскую компанию.
Но для администратора требуется резиденция с правом на работу и/или экономическую деятельность, что, опять же, не соответствует условиям резиденции no lucrativa.
Поэтому по первому кейсу, на мой взгляд, вариантов нет.
По второму кейсу, не совсем понятно что означает «с такими же параметрами», но если предположить что это про «стартап с сертификатом ENISA», то также как и выше - требуется именно резиденция 14/2013 emprendedor, любая другая категория, даже если она из 14/3013, в данном случае не подойдет.
В случае если мы говорим про жителей Евросоюза, то будет требоваться индивидуальное одобрение от ENISA, но дадут ли его для уже существующего стартапа - я сомневаюсь, этот процесс мне на глаза еще нигде не попадался.
Если же инвестор (я полагаю что это про категорию investor 14/2013) с правом на работу в Испании приглашен как администратор в стартап, то, теоретически, такая схема возможна.
По крайней мере я, с первого захода, не нашел ограничений бросающихся в глаза. Если кто-то заметит, сообщите пожалуйста.
1. Но лукратива становится соучредителем в стартап с сертификатом Ениса. Имеет ли шанс на Бекхема? Как считаете?
2. Инвестор с такими же параметрами либо с постоянной работой, осуществляемой удаленно?
========
Резиденция no lucrativa не исключает возможности владения долями в компаниях, в том числе испанских.
Ограничение касается ведения экономической деятельности и работы по найму.
Для Бекхэма в стартапе требуется либо наличие резиденции по 14/2013 как предприниматель (emprendedor, статья 69 в 14/2013), либо, если речь идет о резидентах Евросоюза с возможностью вести экономическую деятельность в Испании, получить от ENISA индивидуальное одобрение.
То есть просто стать соучредителем в стартапе без соответствующей резиденции 14/2013 или без индивидуального одобрения ENISA не даст возможности получить Бекхэма.
Эти условия прописаны в статье 113.2 регламента IRPF.
Вишенкой на торте является то что по обеим указанным модальностям нужно получить одобрение до того как состоялся переезд в Испанию.
То есть для 14/2013 emprendedor нужно получить соответствующую годовую визу, по ней въехать в Испанию и только после этого появляется право на Бекхэма.
А жители Евросоюза должны иметь возможность вести экономическую деятельность в Испании и получить одобрение в ENISA до переезда - что на no lucrativa не реально.
Еще одной возможностью может быть приглашение как администратор в существующую испанскую компанию.
Но для администратора требуется резиденция с правом на работу и/или экономическую деятельность, что, опять же, не соответствует условиям резиденции no lucrativa.
Поэтому по первому кейсу, на мой взгляд, вариантов нет.
По второму кейсу, не совсем понятно что означает «с такими же параметрами», но если предположить что это про «стартап с сертификатом ENISA», то также как и выше - требуется именно резиденция 14/2013 emprendedor, любая другая категория, даже если она из 14/3013, в данном случае не подойдет.
В случае если мы говорим про жителей Евросоюза, то будет требоваться индивидуальное одобрение от ENISA, но дадут ли его для уже существующего стартапа - я сомневаюсь, этот процесс мне на глаза еще нигде не попадался.
Если же инвестор (я полагаю что это про категорию investor 14/2013) с правом на работу в Испании приглашен как администратор в стартап, то, теоретически, такая схема возможна.
По крайней мере я, с первого захода, не нашел ограничений бросающихся в глаза. Если кто-то заметит, сообщите пожалуйста.
Одной из наиболее обсуждаемых тем в среде цифровых кочевников (nómadas digitales) является возможность для тех кто получил свою резиденцию не с трудовым договором, а с сервисным контрактом, как ИП (аутономо), подать и получить одобрение на Бекхэма.
Моя изначальная позиция была абсолютно отрицательной - во всех опубликованных официальных документах фигурирует требование relación laboral, что в испанских реалиях означает работу по найму. Точка.
Однако сорока на хвосте начала приносить новости о том что в декабре 2023 года появился реальный кейс получения Бекхэма для цифровых кочевников с аутономо в Барселоне.
Первая мысль была что поданные документы были тем или иным образом «подправлены» в нужную сторону.
Лично я поданные документы не видел, поэтому судить со 100 процентной уверенностью не могу. Сообщество же пришло к консенсусу что все было сделано законно.
Второй мыслью было что это изолированная ошибка сотрудника налоговой - декабрь, Рождество на носу, одобрили не вчитываясь.
Но потом появились новости о новых одобрениях, так что списывать этот факт на случайную ошибку стало уже невозможно.
За основу была взята базовая теория что если аутономо выполняет работу как обычный работник на зарплате то его взаимоотношения с работодателем можно назвать трудовыми (relación laboral), даже если контракт между аутономо и работодателем трудовым договором не является.
Эта теория выглядела рациональной, тем более что в Испании такие отношения существуют и описаны.
Единственной проблемой было то что такие взаимоотношения являются нарушением со стороны работодателя.
Называется эта ситуация «autónomo falso», если кратко этот схематоз используется для уменьшения нагрузки по социальным обязательствам работодателя - нанимаешь аутономо вместо работника и избегаешь платить почти 30% сверху зарплаты в соцстрах, плюс увольнение и выходное пособие, обязательные отпуска, пособия по болезни и прочее не висит на шее. Профит.
Но, как я уже написал выше, это является нарушением, со штрафами и другими карами государственными.
Привязать эту схему к требованиям Бекхэма не совсем получалось.
Понятно что работодатель за границей не обязан следовать испанскому трудовому законодательству, он даже может вообще не знать о существовании этих требований, поэтому легальность не вопрос, но тогда почему некоторым кочевникам подавшимся с аутономо приходят отказы?
В чем закавыка?
Пока, в очередной раз копаясь в интернете, не наткнулся на один интересный момент.
Я подозреваю, что количество случаев с «autono falso» было достаточно существенным, и на корню эту практику вырубить не получалось. Возможно кого-то из чиновников, в момент отчаяния, посетила гениальная идея - если не можешь победить, то возглавь.
И на свет появились - TRADE, trabajadores autónomos económicamente dependiente.
Если упрощенно, TRADE это те же самые «autónomo falso», но с дополнительными защитными условиями в контракте и обязательной регистрацией в специально созданной для этих целей базе данных.
Была даже подготовлена заготовка типового контракта которую можно скачать, вписать свои данные и данные компании, подписать и в течении установленного срока зарегистрировать в базе данных.
Все, «autónomo falso» теперь респектабельный и законный процесс.
Что же конкретно нас интересует в TRADE и как это привязать к кочевникам с аутономо вожделенно мечтающих о плоских 24% налога и мучающихся при упоминании 720-й формы?
Нас интересуют в первую очередь признание relación laboral, хотя контракт трудовым не является, и нас интересуют все основные условия требуемые в контракте.
Основным факторам для relación laboral определили как некий критерий зависящий от количества работодателей и размера дохода получаемого от контракта.
В идеале это один работодатель и 100% своего дохода вы получаете по этому контракту, минимально допустимо - один работодатель, но при этом вы получаете только 75% дохода от работы по этому контракту, остальные 25% процентов могут быть другими доходами.
Моя изначальная позиция была абсолютно отрицательной - во всех опубликованных официальных документах фигурирует требование relación laboral, что в испанских реалиях означает работу по найму. Точка.
Однако сорока на хвосте начала приносить новости о том что в декабре 2023 года появился реальный кейс получения Бекхэма для цифровых кочевников с аутономо в Барселоне.
Первая мысль была что поданные документы были тем или иным образом «подправлены» в нужную сторону.
Лично я поданные документы не видел, поэтому судить со 100 процентной уверенностью не могу. Сообщество же пришло к консенсусу что все было сделано законно.
Второй мыслью было что это изолированная ошибка сотрудника налоговой - декабрь, Рождество на носу, одобрили не вчитываясь.
Но потом появились новости о новых одобрениях, так что списывать этот факт на случайную ошибку стало уже невозможно.
За основу была взята базовая теория что если аутономо выполняет работу как обычный работник на зарплате то его взаимоотношения с работодателем можно назвать трудовыми (relación laboral), даже если контракт между аутономо и работодателем трудовым договором не является.
Эта теория выглядела рациональной, тем более что в Испании такие отношения существуют и описаны.
Единственной проблемой было то что такие взаимоотношения являются нарушением со стороны работодателя.
Называется эта ситуация «autónomo falso», если кратко этот схематоз используется для уменьшения нагрузки по социальным обязательствам работодателя - нанимаешь аутономо вместо работника и избегаешь платить почти 30% сверху зарплаты в соцстрах, плюс увольнение и выходное пособие, обязательные отпуска, пособия по болезни и прочее не висит на шее. Профит.
Но, как я уже написал выше, это является нарушением, со штрафами и другими карами государственными.
Привязать эту схему к требованиям Бекхэма не совсем получалось.
Понятно что работодатель за границей не обязан следовать испанскому трудовому законодательству, он даже может вообще не знать о существовании этих требований, поэтому легальность не вопрос, но тогда почему некоторым кочевникам подавшимся с аутономо приходят отказы?
В чем закавыка?
Пока, в очередной раз копаясь в интернете, не наткнулся на один интересный момент.
Я подозреваю, что количество случаев с «autono falso» было достаточно существенным, и на корню эту практику вырубить не получалось. Возможно кого-то из чиновников, в момент отчаяния, посетила гениальная идея - если не можешь победить, то возглавь.
И на свет появились - TRADE, trabajadores autónomos económicamente dependiente.
Если упрощенно, TRADE это те же самые «autónomo falso», но с дополнительными защитными условиями в контракте и обязательной регистрацией в специально созданной для этих целей базе данных.
Была даже подготовлена заготовка типового контракта которую можно скачать, вписать свои данные и данные компании, подписать и в течении установленного срока зарегистрировать в базе данных.
Все, «autónomo falso» теперь респектабельный и законный процесс.
Что же конкретно нас интересует в TRADE и как это привязать к кочевникам с аутономо вожделенно мечтающих о плоских 24% налога и мучающихся при упоминании 720-й формы?
Нас интересуют в первую очередь признание relación laboral, хотя контракт трудовым не является, и нас интересуют все основные условия требуемые в контракте.
Основным факторам для relación laboral определили как некий критерий зависящий от количества работодателей и размера дохода получаемого от контракта.
В идеале это один работодатель и 100% своего дохода вы получаете по этому контракту, минимально допустимо - один работодатель, но при этом вы получаете только 75% дохода от работы по этому контракту, остальные 25% процентов могут быть другими доходами.
Из тех случаев отказов кочевникам которые попадались мне было видно что народ старался показать множество контрактов, но исходя из выше озвученного это была большая ошибка.
Другие условия для TRADE включают в себя
⁃ не иметь наемных работников
⁃ не быть коммерческим агентом
В контракте должны быть включены следующие пункты
⁃ отпуск, не менее 18 дней
⁃ сколько выходных в неделю
⁃ публичные выходные
⁃ максимальное количество рабочих часов в неделю
⁃ условия прекращения договора
⁃ условия приостановки деятельности
Некоторые выше указанные пункты могут включать подпункты, например в случае прекращения договора будет выплачено выходное пособие.
Во внутреиспанской версии контракта обязательным является включение текста что работник является trabajador autónomo económicamente dependiente.
Для целей подачи на Бекхэма я не совсем уверен будет ли требоваться данное включение, но если работодатель не возражает то лучше включить.
Как я писал выше контракт с испанским работодателем обязательно должен быть зарегистрирован, иначе он будет признан недействительным. В случае с иностранными это затруднительно, поскольку требуется испанский CIF, а это значит регистрация постоянного представительства. Мои размышления на данную тему - поскольку существующие положительные кейсы были одобрены без регистрации, то скорее всего требуется только чтобы текст контракта соответствовал формальным требованиям.
В общем, это все. Осталось дождаться добровольцев готовых рискнуть и проверить идею на практике 😜
З.Ы. Пока писал текст меня не оставляла мысль, что сюжет неким образом напоминает сюжет фильма Престиж (Prestige) с Hugh Jackman и Cristiane Bale.
Когда герой Hugh Jackman делает невозможное чтобы повторить фокус Cristián Bale, а в результате выясняется что у последнего просто был хорошо законспирированный брат близнец.
Так и здесь, я выстроил такую теорию, а выяснится что положительные кейсы были всего лишь результатом ловкости рук хестора 😂
Другие условия для TRADE включают в себя
⁃ не иметь наемных работников
⁃ не быть коммерческим агентом
В контракте должны быть включены следующие пункты
⁃ отпуск, не менее 18 дней
⁃ сколько выходных в неделю
⁃ публичные выходные
⁃ максимальное количество рабочих часов в неделю
⁃ условия прекращения договора
⁃ условия приостановки деятельности
Некоторые выше указанные пункты могут включать подпункты, например в случае прекращения договора будет выплачено выходное пособие.
Во внутреиспанской версии контракта обязательным является включение текста что работник является trabajador autónomo económicamente dependiente.
Для целей подачи на Бекхэма я не совсем уверен будет ли требоваться данное включение, но если работодатель не возражает то лучше включить.
Как я писал выше контракт с испанским работодателем обязательно должен быть зарегистрирован, иначе он будет признан недействительным. В случае с иностранными это затруднительно, поскольку требуется испанский CIF, а это значит регистрация постоянного представительства. Мои размышления на данную тему - поскольку существующие положительные кейсы были одобрены без регистрации, то скорее всего требуется только чтобы текст контракта соответствовал формальным требованиям.
В общем, это все. Осталось дождаться добровольцев готовых рискнуть и проверить идею на практике 😜
З.Ы. Пока писал текст меня не оставляла мысль, что сюжет неким образом напоминает сюжет фильма Престиж (Prestige) с Hugh Jackman и Cristiane Bale.
Когда герой Hugh Jackman делает невозможное чтобы повторить фокус Cristián Bale, а в результате выясняется что у последнего просто был хорошо законспирированный брат близнец.
Так и здесь, я выстроил такую теорию, а выяснится что положительные кейсы были всего лишь результатом ловкости рук хестора 😂
Трансформация Иберийских Разборок
Пришел момент переквалифицироваться из айтишников вуправдомы филантропы. Я уже больше года вынашивал план создания некоммерческой благотворительной организации (НБО) которая будет безвозмездно предоставлять информационную поддержку для экспатов по административным, налоговым, финансовым и юридическим вопросам. Наконец-то могу выдохнуть спокойно, я закончил последние айтишные проекты и поставил точку на этом направлении.
Телеграмм канал “Иберийские разборки” и чат ESP60KTAX стали неплохой стартовой площадкой для понимания требований и формированию идей о будущем функционировании НБО. Помимо этого, наконец-то, удалось подобрать партнеров совместно с которыми планируется развивать НБО.
За прототип была взята британская НБО Citizens Advice (прежде она носила название Citizens Advice Bureaux). Калибр у них значительно круче, но они и постарше будут. В любом случае, я их считаю очень достойным ориентиром, надеюсь у нас, со временем, получится выйти на схожий уровень.
Основой будущей НБО будет являться информационный портал с возможностью глубокого поиска и ИИ помощников. Одной из проблем Телеграмма является не очень качественный поиск и сложность в структурировании информации, например по темам, категориям или ключевым словам. Когда обьем контента в Иберийских Разборках достиг определенного уровня, искать информацию стало сложно даже для меня, при том что я писал этот контент.
Это не значит что канал закроется, но он будет существенно переформатирован - все публикации будут ретранслироваться в Телеграмм с информационного портала с помощью шаблонов Телеграмма. Это новшество позволит вместить контент полностью в одно сообщение вместо того чтобы разбивать его на части из-за лимитов на количество символов в сообщении, помимо этого, данный подход позволит открыть комментарии к публикациям для более прямой связи с аудиторией, вместо бота обратной связи в Иберийских Разборках.
Информацию планируется предоставлять на трех языках - русский, английский и немецкий. Английский и немецким контентом будут заниматься партнеры, потребность в доходчивом и свободном контенте по налоговой и юридической тематике там не меньше.
НБО будет зарегистрировано как некоммерческая организация (sin animo de lucro) в Испании. В Испании существуют две формы для некоммерческих организаций - ассоциация и фонд, мы остановились на ассоциации в силу упрощенных требований. К сожалению, в отличии от фонда, ассоциация не попадает автоматически под критерий “utilidad publica”, то есть “общественной пользы”, этот статус нужно доказать в течении двух лет предоставляя регулярные отчеты и аудит использования средств ассоциации.
Чем важен критерий “общественной пользы”? Ассоциации и фонды, будучи некоммерческими организациями, получают основное финансирование либо от пожертвований, либо от регулярных взносов учредителей. Пожертвования организациям признанным как приносящим общественную пользу, позволяют списать 80% от размера пожертвования с лимитом 150 евро в год. То есть, для примера, если человек пожертвовал 100 евро такой организации, то по концу года налоговая ему вернет 80 евро.
Дополнительно, такие организации получают право на получение грантов от Испании и ЕС.
Моя роль в проекте - руководство, контент и техническая часть, быстрый и удобный информационный портал сам себя не построит. Помимо этого ассоциация планирует создать несколько дочерних компаний. Одна из компаний будет заниматься разработкой и продвижением платформы для бухгалтерии и налоговых отчетов. Вторая - помощник для заполнения бесчисленных форм и отчетов для налоговой, соцстраха и прочее. Есть идея создать отдельный консалтинговый бизнес по вопросам международного налогового планирования и налоговых оптимизаций, одна из партнеров, русскоязычная немка имеет хороший опыт работы в данной сфере. Доход, полученный от деятельности дочерних компаний, будет направляться на дальнейшее развитие ассоциации.
Пришел момент переквалифицироваться из айтишников в
Телеграмм канал “Иберийские разборки” и чат ESP60KTAX стали неплохой стартовой площадкой для понимания требований и формированию идей о будущем функционировании НБО. Помимо этого, наконец-то, удалось подобрать партнеров совместно с которыми планируется развивать НБО.
За прототип была взята британская НБО Citizens Advice (прежде она носила название Citizens Advice Bureaux). Калибр у них значительно круче, но они и постарше будут. В любом случае, я их считаю очень достойным ориентиром, надеюсь у нас, со временем, получится выйти на схожий уровень.
Основой будущей НБО будет являться информационный портал с возможностью глубокого поиска и ИИ помощников. Одной из проблем Телеграмма является не очень качественный поиск и сложность в структурировании информации, например по темам, категориям или ключевым словам. Когда обьем контента в Иберийских Разборках достиг определенного уровня, искать информацию стало сложно даже для меня, при том что я писал этот контент.
Это не значит что канал закроется, но он будет существенно переформатирован - все публикации будут ретранслироваться в Телеграмм с информационного портала с помощью шаблонов Телеграмма. Это новшество позволит вместить контент полностью в одно сообщение вместо того чтобы разбивать его на части из-за лимитов на количество символов в сообщении, помимо этого, данный подход позволит открыть комментарии к публикациям для более прямой связи с аудиторией, вместо бота обратной связи в Иберийских Разборках.
Информацию планируется предоставлять на трех языках - русский, английский и немецкий. Английский и немецким контентом будут заниматься партнеры, потребность в доходчивом и свободном контенте по налоговой и юридической тематике там не меньше.
НБО будет зарегистрировано как некоммерческая организация (sin animo de lucro) в Испании. В Испании существуют две формы для некоммерческих организаций - ассоциация и фонд, мы остановились на ассоциации в силу упрощенных требований. К сожалению, в отличии от фонда, ассоциация не попадает автоматически под критерий “utilidad publica”, то есть “общественной пользы”, этот статус нужно доказать в течении двух лет предоставляя регулярные отчеты и аудит использования средств ассоциации.
Чем важен критерий “общественной пользы”? Ассоциации и фонды, будучи некоммерческими организациями, получают основное финансирование либо от пожертвований, либо от регулярных взносов учредителей. Пожертвования организациям признанным как приносящим общественную пользу, позволяют списать 80% от размера пожертвования с лимитом 150 евро в год. То есть, для примера, если человек пожертвовал 100 евро такой организации, то по концу года налоговая ему вернет 80 евро.
Дополнительно, такие организации получают право на получение грантов от Испании и ЕС.
Моя роль в проекте - руководство, контент и техническая часть, быстрый и удобный информационный портал сам себя не построит. Помимо этого ассоциация планирует создать несколько дочерних компаний. Одна из компаний будет заниматься разработкой и продвижением платформы для бухгалтерии и налоговых отчетов. Вторая - помощник для заполнения бесчисленных форм и отчетов для налоговой, соцстраха и прочее. Есть идея создать отдельный консалтинговый бизнес по вопросам международного налогового планирования и налоговых оптимизаций, одна из партнеров, русскоязычная немка имеет хороший опыт работы в данной сфере. Доход, полученный от деятельности дочерних компаний, будет направляться на дальнейшее развитие ассоциации.
В общем, планов громадье. В настоящий момент мы заканчиваем подготовку документов для регистрации в испанском Минюсте, после регистрации, начнем официально разворачивать инфраструктуру для портала.
С точки зрения пользователей ничего существенно не меняется, мы по прежнему будет предоставлять безвозмездно качественную информацию по налоговой тематике в первую очередь, при этом, тематику планируется расширить и включить темы связанные с финансами, иммиграцией и общим юридическим вопросам.
С точки зрения пользователей ничего существенно не меняется, мы по прежнему будет предоставлять безвозмездно качественную информацию по налоговой тематике в первую очередь, при этом, тематику планируется расширить и включить темы связанные с финансами, иммиграцией и общим юридическим вопросам.
По поводу судебного решения об отмене требования о сроках пребывания вне Испании для целей продления ВНЖ. Решение еще с июня прошлого года (05/06/2023), на экспатских ресурсах по этой теме до сих пор разброд и шатание, нужно разобраться.
С копией решения суда можно ознакомиться ниже по ссылке.
В чем же суть этого дела? Дама, гражданка Ирана, получила временный вид на жительство (ВНЖ, residencia temporal) и проживала в Испании в Каталонии. В 3 июля 2018 года дама выехала в Турцию для проведения операции и отсутствовала до 13 июля 2019 года, то есть отсутствовала в Испании более года.
Иммиграционная служба Хероны (Geronа) долго не суетилась и 18 ноября 2019 года выдала решение что в связи с отсутствием в Испании более 6 месяцев(этот период отсутствия установлен статьей 162.2º.e регламента к закону об иностранцах 4/2000) временный вид на жительство у дамы отозвать. Также даме было сообщено что она должна покинуть Испанию в течении 15 дней.
Началась административная и судебная баталия с кульминацией в 2023 году, то есть длилась она почти 4 года. Нужно отдать должное даме за упорство, потому что первые судебные инстанции однозначно встали на сторону иммиграционной службы. В бой были брошены конституция Испании , статьи закона 4/2000 и директивы Евросоюза. Даму, также, обвиняли в том что у нее нет на руках доказательств почему ей потребовалось провести за пределами Испании больше года, операция же вжих-вжих и все, можно возвращаться в Испанию, но она, зачем-то, продолжала тусоваться в Турции.
В общем, на месте дамы, самое время впасть в уныние и плюнуть в отчаянии в чашу весов Фемиды.
Но тут подошло время вмешаться Верховному суду (Tribunal Supremo), который установил что регламент к закону 4/2000 это подзаконный акт который не может вводить новые нормы которые не указаны, непосредственно, в самом законе 4/2000, соответственно критерий 6 месяцев отсутствия установленный статьей 162.2º.e регламента признается ничтожными.
Что в сухом остатке? Криво написанный закон, статья 162.2º.e аннулирована, если открыть текст закона в BOE, то на месте текста стоит жирное слово Anulada. Теперь при продлении ВНЖ не играет роли сколько времени вы отсутствовали в Испании. Победа? Зависит от точки зрения.
Если кто-то переезжает в Испанию на несколько сезонов, без планов тянуть до ларги (residencia de larga duración, пятилетнее ПМЖ в Испании), то да - появляется некоторая гибкость в вопросах отсутствия. Для получения же ПМЖ требование продолжительного проживания на территории Испании в течении 5 лет (отсутсвие в течении одного года до 6 месяцев и не более 10 месяцев за все пять лет) никто не отменял и это требование закреплено как в законе, так и в регламенте, поэтому можно попасть в неприятную ситуацию уже при получении ПМЖ, в экстриме можно задержаться еще на 5 лет на ВНЖ.
Восстановят ли норму? Скорее всего восстановят, ноги этой нормы растут из директив ЕС. Но(!), суд дал понять, что если правительство планирует восстанавливать данную норму, то это должно быть сделано на уровне закона, а не подзаконного акта.
Тут мне хочется вспомнить UGE с их “видением” что для цифровых кочевников нужно обязательно иметь доход от работы или экономической деятельности в указанной сумме, а не просто доступные средства в любой форме необходимые для проживания в Испании как это прописано в законе 14/2013. У UGE даже регламента нет, просто министерские писульки. Когда им по шапке дадут?
https://www.poderjudicial.es/search/openDocument/fec361623aa88f6aa0a8778d75e36f0d
С копией решения суда можно ознакомиться ниже по ссылке.
В чем же суть этого дела? Дама, гражданка Ирана, получила временный вид на жительство (ВНЖ, residencia temporal) и проживала в Испании в Каталонии. В 3 июля 2018 года дама выехала в Турцию для проведения операции и отсутствовала до 13 июля 2019 года, то есть отсутствовала в Испании более года.
Иммиграционная служба Хероны (Geronа) долго не суетилась и 18 ноября 2019 года выдала решение что в связи с отсутствием в Испании более 6 месяцев(этот период отсутствия установлен статьей 162.2º.e регламента к закону об иностранцах 4/2000) временный вид на жительство у дамы отозвать. Также даме было сообщено что она должна покинуть Испанию в течении 15 дней.
Началась административная и судебная баталия с кульминацией в 2023 году, то есть длилась она почти 4 года. Нужно отдать должное даме за упорство, потому что первые судебные инстанции однозначно встали на сторону иммиграционной службы. В бой были брошены конституция Испании , статьи закона 4/2000 и директивы Евросоюза. Даму, также, обвиняли в том что у нее нет на руках доказательств почему ей потребовалось провести за пределами Испании больше года, операция же вжих-вжих и все, можно возвращаться в Испанию, но она, зачем-то, продолжала тусоваться в Турции.
В общем, на месте дамы, самое время впасть в уныние и плюнуть в отчаянии в чашу весов Фемиды.
Но тут подошло время вмешаться Верховному суду (Tribunal Supremo), который установил что регламент к закону 4/2000 это подзаконный акт который не может вводить новые нормы которые не указаны, непосредственно, в самом законе 4/2000, соответственно критерий 6 месяцев отсутствия установленный статьей 162.2º.e регламента признается ничтожными.
Что в сухом остатке? Криво написанный закон, статья 162.2º.e аннулирована, если открыть текст закона в BOE, то на месте текста стоит жирное слово Anulada. Теперь при продлении ВНЖ не играет роли сколько времени вы отсутствовали в Испании. Победа? Зависит от точки зрения.
Если кто-то переезжает в Испанию на несколько сезонов, без планов тянуть до ларги (residencia de larga duración, пятилетнее ПМЖ в Испании), то да - появляется некоторая гибкость в вопросах отсутствия. Для получения же ПМЖ требование продолжительного проживания на территории Испании в течении 5 лет (отсутсвие в течении одного года до 6 месяцев и не более 10 месяцев за все пять лет) никто не отменял и это требование закреплено как в законе, так и в регламенте, поэтому можно попасть в неприятную ситуацию уже при получении ПМЖ, в экстриме можно задержаться еще на 5 лет на ВНЖ.
Восстановят ли норму? Скорее всего восстановят, ноги этой нормы растут из директив ЕС. Но(!), суд дал понять, что если правительство планирует восстанавливать данную норму, то это должно быть сделано на уровне закона, а не подзаконного акта.
Тут мне хочется вспомнить UGE с их “видением” что для цифровых кочевников нужно обязательно иметь доход от работы или экономической деятельности в указанной сумме, а не просто доступные средства в любой форме необходимые для проживания в Испании как это прописано в законе 14/2013. У UGE даже регламента нет, просто министерские писульки. Когда им по шапке дадут?
https://www.poderjudicial.es/search/openDocument/fec361623aa88f6aa0a8778d75e36f0d
Зависимые на Бекхеме.
Из моего погружения в жизнь различных экспатских чатов, преимущественно номадской тематики, я вынес впечатление что мало кто внятно понимает как применяется спецрежим в отношении зависимых членов семьи основного кандидата и какие подводные камни существуют. Основная идея экспатов - надо брать не глядя, ибо 24% и 720 форму подавать не нужно, а уж потом будем разбираться. Ну вот мы решили посмотреть что за кот в этом мешке.
Плюшка, в виде возможности получения спецрежима для зависимых членов семьи, была введена законом о стартапах (Ley 28/2022), тем же самым законом который запустил в жизнь, помимо прочего, визы и резиденции для цифровых кочевников. Потом эта норма была инкорпорирована в закон 14/2013 и о подоходном налоге (Ley IRPF) статья 93.3.
Сами по себе условия получения спецрежима для зависимых не вызывают вопросов, там все просто и понятно - дети и супруг/а (можно без брака оформленного официально), переезжают вместе или чуть позже чем основной заявитель, подают 149 форму в указанные законом сроки. Основное ограничении - зависимые не могут получать доход больше чем основной заявитель.
Вопросы начинают возникать у получивших спецрежим по этой категории уже опосля - могу ли зависимые работать? а удаленно? а через аутономо? на что не могу расчитывать зависимые на спецрежиме? почему могут лишить спецрежима? и так далее и тому подобное. Все эти вопросы естественны, потому что сама статья 93.3 проливает мало света на то что могут и что не могут зависимые.
С учетом того что категория зависимых стала функциональной только начиная с 2024 года (форма на подачу была введена приказом в ноябре 2023 года, но основная масса начала подавать в 2024 году), то на текущий момент отсутствует какая-либо правоприменительная практика. В испанским источниках, адвокаты и хесторы трубят фанфары о тех же 24%, повторяют то что написано в законе, но найти что-то более практическое невозможно.
Давайте приступим к разбору. Итак, наш основной документ из которого растут уже все остальные положения и подзаконные акты это статья 93 закона IRPF, которую условно можно разбить на три основных раздела:
1. Определения категорий для основных заявителей - работники по найму, кочевники, администраторы, предприниматели и ВКС в компаниях роста.(93.1b)
2. Общие положения спецрежима (contenido у especialidades), его параметры и ограничения (93.1a, 93.1c и 93.2)
3. Определение категории зависимых заявителей (93.3)
Сразу бросается в глаза что раздел о зависимых вписали в самом конце нарушая общую логическую цепочку разделов статьи 93. Наверно поэтому налоговой пришлось специально расшифровывать в инструкциях к годовой декларации за 2023 год следующим текстом
A los familiares de contribuyentes desplazados que cumpliendo los requisitos establecidos en el punto anterior se adhieran a este régimen especial, se les aplicarán las especialidades del mismo.
то есть все что применяется к основным категориям, применяется и к зависимым. Замечательно. Соответственно наш основной интерес будет лежать в расшифровке второго пункта.
С параграфом 93.1а все понятно - не быть налоговым резидентом Испании в течении 5 лет предшествующих подаче на спецрежим.
Параграф 93.1с для нас более интересен, пройдемся по нему не спеша:
Que no obtenga rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio español, salvo en el supuesto previsto en la letra b).3.º y 4.º de este apartado.
Данный параграф гласит, что на спецрежиме нельзя получать доходы которые могут быть квалифицированны как полученные от постоянного представительства нерезидента в Испании, за исключением для категорий предпринимателей (параграф 93.1.b)3.º) и ВКС в компании роста (параграф 93.1.b)4.º).
Из моего погружения в жизнь различных экспатских чатов, преимущественно номадской тематики, я вынес впечатление что мало кто внятно понимает как применяется спецрежим в отношении зависимых членов семьи основного кандидата и какие подводные камни существуют. Основная идея экспатов - надо брать не глядя, ибо 24% и 720 форму подавать не нужно, а уж потом будем разбираться. Ну вот мы решили посмотреть что за кот в этом мешке.
Плюшка, в виде возможности получения спецрежима для зависимых членов семьи, была введена законом о стартапах (Ley 28/2022), тем же самым законом который запустил в жизнь, помимо прочего, визы и резиденции для цифровых кочевников. Потом эта норма была инкорпорирована в закон 14/2013 и о подоходном налоге (Ley IRPF) статья 93.3.
Сами по себе условия получения спецрежима для зависимых не вызывают вопросов, там все просто и понятно - дети и супруг/а (можно без брака оформленного официально), переезжают вместе или чуть позже чем основной заявитель, подают 149 форму в указанные законом сроки. Основное ограничении - зависимые не могут получать доход больше чем основной заявитель.
Вопросы начинают возникать у получивших спецрежим по этой категории уже опосля - могу ли зависимые работать? а удаленно? а через аутономо? на что не могу расчитывать зависимые на спецрежиме? почему могут лишить спецрежима? и так далее и тому подобное. Все эти вопросы естественны, потому что сама статья 93.3 проливает мало света на то что могут и что не могут зависимые.
С учетом того что категория зависимых стала функциональной только начиная с 2024 года (форма на подачу была введена приказом в ноябре 2023 года, но основная масса начала подавать в 2024 году), то на текущий момент отсутствует какая-либо правоприменительная практика. В испанским источниках, адвокаты и хесторы трубят фанфары о тех же 24%, повторяют то что написано в законе, но найти что-то более практическое невозможно.
Давайте приступим к разбору. Итак, наш основной документ из которого растут уже все остальные положения и подзаконные акты это статья 93 закона IRPF, которую условно можно разбить на три основных раздела:
1. Определения категорий для основных заявителей - работники по найму, кочевники, администраторы, предприниматели и ВКС в компаниях роста.(93.1b)
2. Общие положения спецрежима (contenido у especialidades), его параметры и ограничения (93.1a, 93.1c и 93.2)
3. Определение категории зависимых заявителей (93.3)
Сразу бросается в глаза что раздел о зависимых вписали в самом конце нарушая общую логическую цепочку разделов статьи 93. Наверно поэтому налоговой пришлось специально расшифровывать в инструкциях к годовой декларации за 2023 год следующим текстом
A los familiares de contribuyentes desplazados que cumpliendo los requisitos establecidos en el punto anterior se adhieran a este régimen especial, se les aplicarán las especialidades del mismo.
то есть все что применяется к основным категориям, применяется и к зависимым. Замечательно. Соответственно наш основной интерес будет лежать в расшифровке второго пункта.
С параграфом 93.1а все понятно - не быть налоговым резидентом Испании в течении 5 лет предшествующих подаче на спецрежим.
Параграф 93.1с для нас более интересен, пройдемся по нему не спеша:
Que no obtenga rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio español, salvo en el supuesto previsto en la letra b).3.º y 4.º de este apartado.
Данный параграф гласит, что на спецрежиме нельзя получать доходы которые могут быть квалифицированны как полученные от постоянного представительства нерезидента в Испании, за исключением для категорий предпринимателей (параграф 93.1.b)3.º) и ВКС в компании роста (параграф 93.1.b)4.º).
Кто погружался в тему знают что “постоянное представительство” это заряженный термин, который, даже в среде налоговых экспертов, вызывает множественные толкования и споры. В общем случае считается, что, постоянное представительство на территории Испании возникает, если некоторый субъект экономической деятельности в любой правовой форме, не являющийся налоговым резидентом Испании, осуществляет регулярную экономическую деятельность в Испании, осуществляет эту деятельность в некотором выделенном для этой деятельности месте, или же если на территории Испании находится официальный представитель с правом подписи и с правом заключения договоров от имени данного субъекта.
Именно такое определение дано в статье 13.1.a закона IRNR:
Se entenderá que una persona física o entidad opera mediante establecimiento permanente en territorio español cuando por cualquier título disponga en éste, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, en los que realice toda o parte de su actividad, o actúe en él por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del contribuyente, que ejerza con habitualidad dichos poderes.En particular, se entenderá que constituyen establecimiento permanente las sedes de dirección, las sucursales, las oficinas, las fábricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros establecimientos, las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras, las explotaciones agrícolas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de exploración o de extracción de recursos naturales, y las obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda de seis meses.
Что же это означает в практических терминах? Возьмем фигуру аутономо. Если у нас есть аутономо-нерезидент (а Бекхэм это режим нерезидентов) который ведет некоторую экономическую деятельность на территории Испании - это будет постоянное представительство. Другой пример, представитель зарубежной компании с правом заключать договора находится в Испании и ведет некоторую деятельность от имени компании - это тоже будет постоянное представительство.
А что если у нас есть некоторый работник зарубежной компании без права заключать договора, но регулярно работающий в некотором выделенном для этих целей месте, например офисе, комнате, кабинете или даже просто выделенном для этой цели столом, и зарубежная компания оплачивает (компенсирует) работнику расходы связанные с этим местом? Это тоже может считаться постоянным представительством.
Зазвенели звоночки в голове? Статья 93.1.c разрешает получение доходов от постоянного представительства в Испании исключительно предпринимателям или же ВКС в компании роста. Категория зависимых туда не попадает, поэтому логичным будет то что, зависимым на спецрежиме:
- нельзя получать доходы от экономической деятельности как аутономо, например зарегистрировать аутономо чтобы работать удаленно на клиента в другой юрисдикции
- нельзя находиться на территории Испании и работать в роли директора/управляющего с правом подписи и правом заключать договора от имени зарубежной компании, даже если это только теоретическая возможность и на практике никаких договоров подписывать никто не собирается
- нельзя находиться и работать на территории Испании в роли исполнителя, если при этом ваш зарубежный работодатель оплачивает вам ваши офисные затраты в Испании и/или же распорядился чтобы вы переехали в Испанию
Что остается? Можно работать по трудовому договору на испанскую компанию без ограничений. Можно работать по трудовому контракту удаленно на зарубежную компанию в роли исполнителя (сказали - сделал), трудовой договор, при этом, не должен содержать никаких намеков на возможность принятия вами решений от имени компании, и все ваши затраты на организацию рабочего места должны быть исключительно из вашего кармана, без какой-либо компенсации со стороны работодателя, а также ваш переезд в Испанию должен быть вашим самостоятельными решением без указки со стороны компании - все это чтобы избежать признанием постоянным представительством.
Именно такое определение дано в статье 13.1.a закона IRNR:
Se entenderá que una persona física o entidad opera mediante establecimiento permanente en territorio español cuando por cualquier título disponga en éste, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, en los que realice toda o parte de su actividad, o actúe en él por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del contribuyente, que ejerza con habitualidad dichos poderes.En particular, se entenderá que constituyen establecimiento permanente las sedes de dirección, las sucursales, las oficinas, las fábricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros establecimientos, las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras, las explotaciones agrícolas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de exploración o de extracción de recursos naturales, y las obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda de seis meses.
Что же это означает в практических терминах? Возьмем фигуру аутономо. Если у нас есть аутономо-нерезидент (а Бекхэм это режим нерезидентов) который ведет некоторую экономическую деятельность на территории Испании - это будет постоянное представительство. Другой пример, представитель зарубежной компании с правом заключать договора находится в Испании и ведет некоторую деятельность от имени компании - это тоже будет постоянное представительство.
А что если у нас есть некоторый работник зарубежной компании без права заключать договора, но регулярно работающий в некотором выделенном для этих целей месте, например офисе, комнате, кабинете или даже просто выделенном для этой цели столом, и зарубежная компания оплачивает (компенсирует) работнику расходы связанные с этим местом? Это тоже может считаться постоянным представительством.
Зазвенели звоночки в голове? Статья 93.1.c разрешает получение доходов от постоянного представительства в Испании исключительно предпринимателям или же ВКС в компании роста. Категория зависимых туда не попадает, поэтому логичным будет то что, зависимым на спецрежиме:
- нельзя получать доходы от экономической деятельности как аутономо, например зарегистрировать аутономо чтобы работать удаленно на клиента в другой юрисдикции
- нельзя находиться на территории Испании и работать в роли директора/управляющего с правом подписи и правом заключать договора от имени зарубежной компании, даже если это только теоретическая возможность и на практике никаких договоров подписывать никто не собирается
- нельзя находиться и работать на территории Испании в роли исполнителя, если при этом ваш зарубежный работодатель оплачивает вам ваши офисные затраты в Испании и/или же распорядился чтобы вы переехали в Испанию
Что остается? Можно работать по трудовому договору на испанскую компанию без ограничений. Можно работать по трудовому контракту удаленно на зарубежную компанию в роли исполнителя (сказали - сделал), трудовой договор, при этом, не должен содержать никаких намеков на возможность принятия вами решений от имени компании, и все ваши затраты на организацию рабочего места должны быть исключительно из вашего кармана, без какой-либо компенсации со стороны работодателя, а также ваш переезд в Испанию должен быть вашим самостоятельными решением без указки со стороны компании - все это чтобы избежать признанием постоянным представительством.
И тут возникает последний нюанс, но уже связанный с испанским соцстрахом. Согласно законодательства, любая регулярная деятельность на территории Испании которая генерирует доход, требует регистрации в испанском соцстрахе - либо по общей категории как наемного работника, либо по категории RETA, то бишь аутономо.
Как мы выяснили выше аутономо на Бекхеме зарезервировано исключительно для двух других категорий.
Общий режим для зарубежной компании подразумевает два варианта оформления:
1. Регистрация иностранной компании в органах соцстраха Испании как постоянное представительство. Что не подходит в силу положений статьи 93.1.c
2. В случае если есть двухстороннее соглашение между странами по зачету соцстраха, то нужно иметь соответствующую справку из органа соцстраха страны где находится работодатель.
То есть со справкой зависимый может работать по трудовому договору удаленно ? Теоретически - да, при условии что нигде в документах не фигурирует что организация работодатель приказала работнику переехать в другую страну. Это последнее условие может вызвать проблемы с получением такой справки, поскольку в некоторых юрисдикциях именно приказ работодателя о командировке в другую страну является обязательным условием для предоставления в органы соцстраха.
В отсутствии разъяснений и судебных решений мы можем только интерпретировать опубликованные законодательные документы. Пока картина складывается не очень ободряющая для зависимых.
Еще одним настораживающим фактором является то, по крайней мере для меня, что получение Бекхэма для зависимых не требует предоставление никаких документов связанных с их планируемой деятельностью.
Нужно лишь подтверждение семейных связей, не быть налоговым резидентом в течении 5 лет до момента переезда в Испанию, и наличие одобренного спецрежима у основного заявителя.
Это означает, что налоговая, в момент подачи формы 149 для зависимых, не делает даже минимальной проверки на соответствие требованиям статьи 93.1.c, поэтому установить факт не соответствия можно будте лишь в будущем, при осуществлении налоговой проверки. А это в свою очередь риск возможной отмены спецрежима через несколько лет с пересчетом всего по прогрессивной шкале со штрафами и пенями.
Принимать этот риск или нет каждый решает самостоятельно. Нужно все считать внимательно, с учетом всех особенностей именно вашей ситуации и будущих планов.
На мой взгляд существуют варианты налоговой оптимизации, когда зависимый остается на обычном налоговом режиме. 720 форму в таком сценарии конечно нужно будет подавать, но это, я считаю, меньшее зло.
Как мы выяснили выше аутономо на Бекхеме зарезервировано исключительно для двух других категорий.
Общий режим для зарубежной компании подразумевает два варианта оформления:
1. Регистрация иностранной компании в органах соцстраха Испании как постоянное представительство. Что не подходит в силу положений статьи 93.1.c
2. В случае если есть двухстороннее соглашение между странами по зачету соцстраха, то нужно иметь соответствующую справку из органа соцстраха страны где находится работодатель.
То есть со справкой зависимый может работать по трудовому договору удаленно ? Теоретически - да, при условии что нигде в документах не фигурирует что организация работодатель приказала работнику переехать в другую страну. Это последнее условие может вызвать проблемы с получением такой справки, поскольку в некоторых юрисдикциях именно приказ работодателя о командировке в другую страну является обязательным условием для предоставления в органы соцстраха.
В отсутствии разъяснений и судебных решений мы можем только интерпретировать опубликованные законодательные документы. Пока картина складывается не очень ободряющая для зависимых.
Еще одним настораживающим фактором является то, по крайней мере для меня, что получение Бекхэма для зависимых не требует предоставление никаких документов связанных с их планируемой деятельностью.
Нужно лишь подтверждение семейных связей, не быть налоговым резидентом в течении 5 лет до момента переезда в Испанию, и наличие одобренного спецрежима у основного заявителя.
Это означает, что налоговая, в момент подачи формы 149 для зависимых, не делает даже минимальной проверки на соответствие требованиям статьи 93.1.c, поэтому установить факт не соответствия можно будте лишь в будущем, при осуществлении налоговой проверки. А это в свою очередь риск возможной отмены спецрежима через несколько лет с пересчетом всего по прогрессивной шкале со штрафами и пенями.
Принимать этот риск или нет каждый решает самостоятельно. Нужно все считать внимательно, с учетом всех особенностей именно вашей ситуации и будущих планов.
На мой взгляд существуют варианты налоговой оптимизации, когда зависимый остается на обычном налоговом режиме. 720 форму в таком сценарии конечно нужно будет подавать, но это, я считаю, меньшее зло.
Налоговая резиденция Испании - алгоритм определения
Это титульный пост для ссылок на все части данной публикации
- Вступление
- Определение физической связи с Испанией
- Определение экономических связей с Испанией
- Определение семейных связей с Испанией
- Налоговая резиденция другой страны и Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения (СОИДН)
- Заключение
Это титульный пост для ссылок на все части данной публикации
- Вступление
- Определение физической связи с Испанией
- Определение экономических связей с Испанией
- Определение семейных связей с Испанией
- Налоговая резиденция другой страны и Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения (СОИДН)
- Заключение
Telegram
Иберийские Разборки
Можно бесконечно долго наблюдать как горит огонь, течет вода, … и люди спорят о налоговой резиденции. Казалось бы, что там такого сложного? Три аккорда критерия, выпал хотя бы один из трех - ты налоговый резидент, ни одного - не резидент. Мир, дружба, жвачка.…
Можно бесконечно долго наблюдать как горит огонь, течет вода, … и люди спорят о налоговой резиденции. Казалось бы, что там такого сложного? Три аккорда критерия, выпал хотя бы один из трех - ты налоговый резидент, ни одного - не резидент. Мир, дружба, жвачка.
Ан нет, к сожалению испанское законодательство по этой теме написано в стиле Малевича - один большой черный квадрат, в котором каждый может увидеть что-то свое.
И тут бы на помощь могла прийти испанская налоговая, так сказать, расставить все точки над “и”, расписать этот чертов квадрат под хохлому, но налоговая предпочитает хранить многозначительное молчание. Почему? В чем загадка черного квадрата?
Главная проблема заключается в том, что все три критерия требуют обязательной проверки. Следственных действий. О чем испанская налоговая, в редких приступах откровенности, пишет в своих разъяснениях:
La determinación de si el núcleo principal o la base de las actividades o intereses económicos del consultante se encuentran en España es una circunstancia de hecho cuya valoración no corresponde a este Centro Directivo sino a los órganos de gestión e inspección de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Если до этого момента вы были уверены что испанская налоговая знает все про вашу налоговую резиденцию, но специально утаивает это знание от вас чтобы срубить больше денег, то вы ошибались.
Нет, какие-то данные и подозрения о вас у испанской налоговой имеются, но чтобы точно, со 100% уверенностью, сказать что вы налоговый резидент Испании - этого даже всесильная испанская налоговая сделать не может без инспекции и изучения всех фактов.
Да-да, вы не ослышались, до тех пор пока налоговая вас не проинспектирует (или же вы сами добровольно не признаете себя налоговым резидентом подав годовую налоговую декларацию или закидав налоговую пачками документов в подтверждении этого) - вы, для налоговой, как кот Шредингера, налоговый резидент и не резидент в одно и тоже время.
Сначала вы сами должны выбрать кем вам быть. Казалось бы что тут думать? Не резиденты и точка! Единственное неудобство - неправильный выбор может привести к неприятным финансовым последствиям с налоговой, потому что налоговая может считать иначе.
Ах, как бы было здорово узнать как они там, в испанской налоговой, проверяют. Правда? Можно было бы соломки подстелить или схемку какую-нибудь хитрую придумать.
К великому сожалению, вопросы налоговой инспекции это внутренние процедуры и их содержание не является публичной информацией доступной через Гугль. Но, из законодательства, мы знаем что процедура инспекции должна следовать определённому протоколу. Что же из себе представляет этот протокол?
Все начинается с налоговой проверки (Inicio actuaciones inspectoras de comprobación e investigación). Далее налоговая составляет акт по результатам проверки в котором указывает что, и самое главное - как, удалось установить. Это как раз то, что нас очень и очень интересует.
Если налогоплательщик согласен - то он исполняет все что предписала налоговая, например платит штраф.
Если налогоплательщик не согласен с заключением налоговой, то он может подать апелляцию (recurso) со своими аргументами и фактами.
Далее, налоговая изучив аргументы налогоплательщика также имеет две опции - изменить свои предписания, например отменить или уменьшить штраф, или же оставить все в силе. На этом административный протокол заканчивается.
После этого у налогоплательщика остается единственная возможность отстоять свою точку зрения - судиться с налоговой.
Когда ситуация переходит из административной плоскости в судебную, то информация представленная сторонами в процессе судебного разбирательства становится публичной.
Как вы думаете какой информацией будет аргументировать налоговая? Естественно, результатами своей проверки, то есть тем самым актом где описывается в деталях как и что налоговая проверяла. Бинго!
Ан нет, к сожалению испанское законодательство по этой теме написано в стиле Малевича - один большой черный квадрат, в котором каждый может увидеть что-то свое.
И тут бы на помощь могла прийти испанская налоговая, так сказать, расставить все точки над “и”, расписать этот чертов квадрат под хохлому, но налоговая предпочитает хранить многозначительное молчание. Почему? В чем загадка черного квадрата?
Главная проблема заключается в том, что все три критерия требуют обязательной проверки. Следственных действий. О чем испанская налоговая, в редких приступах откровенности, пишет в своих разъяснениях:
La determinación de si el núcleo principal o la base de las actividades o intereses económicos del consultante se encuentran en España es una circunstancia de hecho cuya valoración no corresponde a este Centro Directivo sino a los órganos de gestión e inspección de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Если до этого момента вы были уверены что испанская налоговая знает все про вашу налоговую резиденцию, но специально утаивает это знание от вас чтобы срубить больше денег, то вы ошибались.
Нет, какие-то данные и подозрения о вас у испанской налоговой имеются, но чтобы точно, со 100% уверенностью, сказать что вы налоговый резидент Испании - этого даже всесильная испанская налоговая сделать не может без инспекции и изучения всех фактов.
Да-да, вы не ослышались, до тех пор пока налоговая вас не проинспектирует (или же вы сами добровольно не признаете себя налоговым резидентом подав годовую налоговую декларацию или закидав налоговую пачками документов в подтверждении этого) - вы, для налоговой, как кот Шредингера, налоговый резидент и не резидент в одно и тоже время.
Сначала вы сами должны выбрать кем вам быть. Казалось бы что тут думать? Не резиденты и точка! Единственное неудобство - неправильный выбор может привести к неприятным финансовым последствиям с налоговой, потому что налоговая может считать иначе.
Ах, как бы было здорово узнать как они там, в испанской налоговой, проверяют. Правда? Можно было бы соломки подстелить или схемку какую-нибудь хитрую придумать.
К великому сожалению, вопросы налоговой инспекции это внутренние процедуры и их содержание не является публичной информацией доступной через Гугль. Но, из законодательства, мы знаем что процедура инспекции должна следовать определённому протоколу. Что же из себе представляет этот протокол?
Все начинается с налоговой проверки (Inicio actuaciones inspectoras de comprobación e investigación). Далее налоговая составляет акт по результатам проверки в котором указывает что, и самое главное - как, удалось установить. Это как раз то, что нас очень и очень интересует.
Если налогоплательщик согласен - то он исполняет все что предписала налоговая, например платит штраф.
Если налогоплательщик не согласен с заключением налоговой, то он может подать апелляцию (recurso) со своими аргументами и фактами.
Далее, налоговая изучив аргументы налогоплательщика также имеет две опции - изменить свои предписания, например отменить или уменьшить штраф, или же оставить все в силе. На этом административный протокол заканчивается.
После этого у налогоплательщика остается единственная возможность отстоять свою точку зрения - судиться с налоговой.
Когда ситуация переходит из административной плоскости в судебную, то информация представленная сторонами в процессе судебного разбирательства становится публичной.
Как вы думаете какой информацией будет аргументировать налоговая? Естественно, результатами своей проверки, то есть тем самым актом где описывается в деталях как и что налоговая проверяла. Бинго!
Все что нам нужно сделать - обратиться к базе данных судебных решений и сделать поиск по ключевым словам “налоговая резиденция”. Вуаля! У нас на руках список судебных решений в которых расписан алгоритм по которому налоговая и суд определяют налоговую резиденцию.
Сам список судебных дел получается достаточно приличным, для данного разбора, мы отобрали около дюжины решений дополнив их опубликованными испанской налоговой судебными доктринами.
Примечание: доктрина, в самом базовом значении, это некое устоявшееся знание или практика. Юридическая доктрина это устоявшаяся практика интерпретации законодательства.
Если судья, в процессе судебного разбирательства встречается с необходимостью интерпретации законодательства, то он в первую очередь обращается к доктрине, то есть судебной практике которую другие судьи использовали до него.
Итак, приступаем к самому интересному - как определяется налоговая резиденция испанской налоговой, алгоритм:
1) Определяем физическую связь с Испанией (Vinculación física con el territorio español)
2) Определяем экономические связи с Испанией (Vinculación económica con el territorio español)
Определяем семейный связи с Испанией (Vinculación familiar con el territorio español)
3) Если удалось установить связь с Испанией по одному из критериев
- Определяем существование налоговой резиденций в другой стране
- Если налоговая резиденция в другой стране отсутствует - НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ ИСПАНИИ
- Если существует налоговая резиденция в другой стране
- Если налогоплательщик не попадает под действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Испанией и другой страной - НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ ИСПАНИИ
- Если налогоплательщик попадает под действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Испанией и другой страной
- Разрешаем конфликт двух налоговых резиденций
- Если конфликт решен в пользу Испании - НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ ИСПАНИИ
- Если конфликт вешан в пользу другой страны - НАЛОГОВЫЙ НЕРЕЗИДЕНТ ИСПАНИИ
Обратите внимание что в алгоритм не включена ситуация когда у вас не определена связь с Испанией.
Это означает что вы либо обычный турист, либо у вас достаточно редкий случай налогового апатрида - людей которые не имеют никакого налогового резидентства.
Оба случая не имеет смысла рассматривать поскольку “чистый” турист приехавший потусить на пару недель на Ибица с точки нашего разбора не интересен, а налоговый апатрид это явление настолько редкое в дикой природе, что некоторые приравнивают разговоры о налоговых апатридах к разговорам о Йети - вроде кто-то видел их следы в интернете, но в реальности это закамуфлированные налоговые уклонисты.
В процессе определения налоговой резиденции, очень важную роль играет наличие налоговой резиденции в другой стране и эта налоговая резиденция подтверждена соответствующим сертификатом.
Об этом мы писали неоднократно, но есть нюансы которые могут сделать сертификат налоговой резиденции бесполезным, о них мы расскажем в соответствующей части посвященной СОИДН и конфликту налоговых резиденций.
Далее мы подробно поговорим о каждом пункте алгоритма. Напоминаем что все ссылки на официальные испанские источники будут добавлены в комментариях к соответствующему посту.
Сам список судебных дел получается достаточно приличным, для данного разбора, мы отобрали около дюжины решений дополнив их опубликованными испанской налоговой судебными доктринами.
Примечание: доктрина, в самом базовом значении, это некое устоявшееся знание или практика. Юридическая доктрина это устоявшаяся практика интерпретации законодательства.
Если судья, в процессе судебного разбирательства встречается с необходимостью интерпретации законодательства, то он в первую очередь обращается к доктрине, то есть судебной практике которую другие судьи использовали до него.
Итак, приступаем к самому интересному - как определяется налоговая резиденция испанской налоговой, алгоритм:
1) Определяем физическую связь с Испанией (Vinculación física con el territorio español)
2) Определяем экономические связи с Испанией (Vinculación económica con el territorio español)
Определяем семейный связи с Испанией (Vinculación familiar con el territorio español)
3) Если удалось установить связь с Испанией по одному из критериев
- Определяем существование налоговой резиденций в другой стране
- Если налоговая резиденция в другой стране отсутствует - НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ ИСПАНИИ
- Если существует налоговая резиденция в другой стране
- Если налогоплательщик не попадает под действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Испанией и другой страной - НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ ИСПАНИИ
- Если налогоплательщик попадает под действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Испанией и другой страной
- Разрешаем конфликт двух налоговых резиденций
- Если конфликт решен в пользу Испании - НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ ИСПАНИИ
- Если конфликт вешан в пользу другой страны - НАЛОГОВЫЙ НЕРЕЗИДЕНТ ИСПАНИИ
Обратите внимание что в алгоритм не включена ситуация когда у вас не определена связь с Испанией.
Это означает что вы либо обычный турист, либо у вас достаточно редкий случай налогового апатрида - людей которые не имеют никакого налогового резидентства.
Оба случая не имеет смысла рассматривать поскольку “чистый” турист приехавший потусить на пару недель на Ибица с точки нашего разбора не интересен, а налоговый апатрид это явление настолько редкое в дикой природе, что некоторые приравнивают разговоры о налоговых апатридах к разговорам о Йети - вроде кто-то видел их следы в интернете, но в реальности это закамуфлированные налоговые уклонисты.
В процессе определения налоговой резиденции, очень важную роль играет наличие налоговой резиденции в другой стране и эта налоговая резиденция подтверждена соответствующим сертификатом.
Об этом мы писали неоднократно, но есть нюансы которые могут сделать сертификат налоговой резиденции бесполезным, о них мы расскажем в соответствующей части посвященной СОИДН и конфликту налоговых резиденций.
Далее мы подробно поговорим о каждом пункте алгоритма. Напоминаем что все ссылки на официальные испанские источники будут добавлены в комментариях к соответствующему посту.
1. Определение физической связи с Испанией.
Vinculación física con el territorio; es decir, permanencia de más de la mitad del año natural en España, cuyo computo puede incluir las ausencias esporádicas.
Те самые знаменитые и любимые 183+ дня.
Процесс определения времени нахождения на территории страны состоит из трех частей
- Presencia certificada
- Días presuntos
- Ausencias esporádicas
Presencia certificada это документально-подтвержденные дни нахождения в Испании. Должно быть подтверждено, без каких-либо сомнений, что в этот день, вы, и никто другой, стояли на испанской земле.
Информация по этим дням может быть получена из разных источников
- пересечение границы, например, штампы в паспорте;
- документы с вашей физической подписью, например, договор на банковское обслуживание или же аренду;
- физическое использование банковской карты на ваше имя, например, в терминале магазина;
- визит к доктору, нотариусу, или другому публичному официальному лицу;
- посещение курсов, спортивных мероприятий;
- любое другое документальное подтверждение принимаемое по закону, главное чтобы была привязка к физическому месту.
Dias presuntos это условно-подтвержденные дни нахождения в Испании.
Для их расчета берется разница между документально-подтвержденными днями, установленными выше. Например вы въехали в Испанию 1 марта, а 20 марта подписали договор с банком, таким образом, дни между 1 марта и 20 марта будут считаться dias presuntos.
Dias presuntos идут в зачет 183 дней, если вы документально не докажите что вы физически находились за пределами Испании. В качестве подтверждения вашего отсутствия в Испании могут служить те же самые документы которые указывались выше. Как правило, суммарно, условно-подтвержденные дни не могут покрывать слишком длинный период, например если у вас подтвержденный день 1 января и другой подтвержденный день 1 октября, то период между этими двумя датами сложно признать условно-подтвержденным - слишком большой промежуток.
Presencia certificada плюс Dias presuntos совместно составляют Presencia efectiva - то есть общее, рассчитанное налоговой, время вашего нахождения в Испании. В общем случае, это и есть то время которое налоговая сравнивает с 183 днями.
Но … тут на сцену выходит самая последняя часть - Ausencias esporádicas, дни временного отсутствия.
Условно, это периоды отсутствия превышающие Dias presuntos. Это наиболее оспариваемая часть расчета общего времени нахождения в Испании. Сама концепция “временного отсутствия” менялась несколько раз с момента ее введения в 1991 году, но до сих пор идеальной формулы для определения временного отсутствия так и не было предложено.
Налоговая и судебный органы используют набор субъективных и рассчитываемых параметров для установления временных отсутствий.
К субъективным параметрам относятся ваши намерения, например получил резиденцию, уехал, вернулся - ваше намерение, начиная с получения резиденции, было находится в Испании, поэтому ваш выезд был скорее всего временный.
К рассчитываемым относятся факторы времени вашего нахождения в других странах, например вы пробыли в Испании 5 месяцев, потом жили 3 месяца в одной стране и еще 4 месяца в другой. Страной с максимальным, по количеству дней, пребыванием является Испания, поэтому ваш выезд на 7 месяцев (3+4) может быть признан как временный.
Временные отсутствия не идут в счет общего времени пребывания в Испании, если у вас есть сертификат налоговой резиденции другой страны. Этот пункт закреплен в законодательстве. Соответственно, если у вас отсутствует сертификат налоговой резиденции другой страны, то по пункту Ausencias esporádicas, у вас есть реальный риск попасть в спорную ситуацию с налоговой и последующие судебные разбирательства.
Vinculación física con el territorio; es decir, permanencia de más de la mitad del año natural en España, cuyo computo puede incluir las ausencias esporádicas.
Те самые знаменитые и любимые 183+ дня.
Процесс определения времени нахождения на территории страны состоит из трех частей
- Presencia certificada
- Días presuntos
- Ausencias esporádicas
Presencia certificada это документально-подтвержденные дни нахождения в Испании. Должно быть подтверждено, без каких-либо сомнений, что в этот день, вы, и никто другой, стояли на испанской земле.
Информация по этим дням может быть получена из разных источников
- пересечение границы, например, штампы в паспорте;
- документы с вашей физической подписью, например, договор на банковское обслуживание или же аренду;
- физическое использование банковской карты на ваше имя, например, в терминале магазина;
- визит к доктору, нотариусу, или другому публичному официальному лицу;
- посещение курсов, спортивных мероприятий;
- любое другое документальное подтверждение принимаемое по закону, главное чтобы была привязка к физическому месту.
Dias presuntos это условно-подтвержденные дни нахождения в Испании.
Для их расчета берется разница между документально-подтвержденными днями, установленными выше. Например вы въехали в Испанию 1 марта, а 20 марта подписали договор с банком, таким образом, дни между 1 марта и 20 марта будут считаться dias presuntos.
Dias presuntos идут в зачет 183 дней, если вы документально не докажите что вы физически находились за пределами Испании. В качестве подтверждения вашего отсутствия в Испании могут служить те же самые документы которые указывались выше. Как правило, суммарно, условно-подтвержденные дни не могут покрывать слишком длинный период, например если у вас подтвержденный день 1 января и другой подтвержденный день 1 октября, то период между этими двумя датами сложно признать условно-подтвержденным - слишком большой промежуток.
Presencia certificada плюс Dias presuntos совместно составляют Presencia efectiva - то есть общее, рассчитанное налоговой, время вашего нахождения в Испании. В общем случае, это и есть то время которое налоговая сравнивает с 183 днями.
Но … тут на сцену выходит самая последняя часть - Ausencias esporádicas, дни временного отсутствия.
Условно, это периоды отсутствия превышающие Dias presuntos. Это наиболее оспариваемая часть расчета общего времени нахождения в Испании. Сама концепция “временного отсутствия” менялась несколько раз с момента ее введения в 1991 году, но до сих пор идеальной формулы для определения временного отсутствия так и не было предложено.
Налоговая и судебный органы используют набор субъективных и рассчитываемых параметров для установления временных отсутствий.
К субъективным параметрам относятся ваши намерения, например получил резиденцию, уехал, вернулся - ваше намерение, начиная с получения резиденции, было находится в Испании, поэтому ваш выезд был скорее всего временный.
К рассчитываемым относятся факторы времени вашего нахождения в других странах, например вы пробыли в Испании 5 месяцев, потом жили 3 месяца в одной стране и еще 4 месяца в другой. Страной с максимальным, по количеству дней, пребыванием является Испания, поэтому ваш выезд на 7 месяцев (3+4) может быть признан как временный.
Временные отсутствия не идут в счет общего времени пребывания в Испании, если у вас есть сертификат налоговой резиденции другой страны. Этот пункт закреплен в законодательстве. Соответственно, если у вас отсутствует сертификат налоговой резиденции другой страны, то по пункту Ausencias esporádicas, у вас есть реальный риск попасть в спорную ситуацию с налоговой и последующие судебные разбирательства.