Живу в Испании | Digital nomad visa Spain

Платить всегда,
Платить везде,
до дней последних донца,
Платить —
и никаких гвоздей!
Вот лозунг мой
и солнца Испании!

В.В. Маяковский; под ред. Соколовой А.А., 2024 г.

Налоги для номадов-наемных работников: можно ли зачесть налог, уплаченный в РФ, в Испании?

Сразу сделаю несколько дисклеймеров оговорок – я буду говорить о кейсе, когда человек:

1) Является налоговым резидентом в Испании и выполняет работу удаленно на территории Испании, выполняя работу по трудовому договору найма
2) Человек не является директором предприятия и не получает дивидендов

Коротко говоря: если человек выполняет условия первого абзаца 15 статьи СОИДна:

Без ущерба для положений статей 16, 18 и 19, заработная плата, жалованье и иные подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного из договаривающихся государств в связи с трудовой деятельностью, облагаются налогом только в этом государстве, если только трудовая деятельность не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если трудовая деятельность осуществляется таким образом, доходы от нее могут облагаться налогом в этом другом государстве.

На испанском языке: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2000-12779

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и Россией (и другими странами, но об аналогии я напишу позже) говорит о том, что если удаленная работа по найму выполняется на территории одной страны, даже если источник дохода (работодатель) находится во второй стране, то налог должен удерживаться только в первой стране. В случае с цифровыми кочевниками – это Испания.

В связи с этим не предполагается зачета налога, уплаченного в РФ, потому что, по СОИДН, который со стороны Испании все еще действует, РФ не должна удерживать подоходный налог с наемного работника-нерезидента. Нет налога – зачитывать нечего.

Почему же номады в найме облагаются налогом в РФ? Потому что с 1 января 2024 году в России вступил в силу закон, дополнивший пункт в Налоговом кодексе, а именно:

6.2) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации;
(пп. 6.2 введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Согласно этому пункту, доходы при выполнении работником трудовой деятельности дистанционно по договору c работодателем – российской организацией – теперь относятся к доходам от источников в Российской Федерации и облагаются по ставке резидентов.

На выходе получается двойное налогообложение: по новому законодательству РФ с работника удерживается налог “резидента” по месту нахождения работодателя и так же удерживается налог в стране фактического налогового резидентства – Испании, но применить к зачету налог, уплаченный в РФ, в Испании, чтобы уменьшить двойное налогообложение, невозможно — потому что СОИДН не предполагает такого сценария.

Я хотела найти испанскую практику трактования, но не нашла ни в судебных делах, ни в консультациях налоговой дел с российскими работодателями и работниками, но изучила аналогичные кейсы с Великобританией и США. И на них как раз можно опираться, потому что текст СОИДНа по сути идентичный, а эти страны тоже любят придержать налог у себя 🙂 Опишу уже в следующем посте.

Отдельно можно было бы рассмотреть случаи, когда человек полгода отработал в РФ, а стал резидентом в Испании во второй половине года -- как будет с этим обстоять дела? Это уже в другой заход :).

#налогиномадов

www.group-telegram.com/us/digitalnomadespanol.com/669

5.3K viewsAleksandra, edited  Nov 17, 2024 at 15:10

Платить всегда,
Платить везде,
до дней последних донца,
Платить —
и никаких гвоздей!
Вот лозунг мой
и солнца Испании!

В.В. Маяковский; под ред. Соколовой А.А., 2024 г.

Налоги для номадов-наемных работников: можно ли зачесть налог, уплаченный в РФ, в Испании?

Сразу сделаю несколько дисклеймеров оговорок – я буду говорить о кейсе, когда человек:

1) Является налоговым резидентом в Испании и выполняет работу удаленно на территории Испании, выполняя работу по трудовому договору найма
2) Человек не является директором предприятия и не получает дивидендов

Коротко говоря: если человек выполняет условия первого абзаца 15 статьи СОИДна:

Без ущерба для положений статей 16, 18 и 19, заработная плата, жалованье и иные подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного из договаривающихся государств в связи с трудовой деятельностью, облагаются налогом только в этом государстве, если только трудовая деятельность не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если трудовая деятельность осуществляется таким образом, доходы от нее могут облагаться налогом в этом другом государстве.

На испанском языке: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2000-12779

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и Россией (и другими странами, но об аналогии я напишу позже) говорит о том, что если удаленная работа по найму выполняется на территории одной страны, даже если источник дохода (работодатель) находится во второй стране, то налог должен удерживаться только в первой стране. В случае с цифровыми кочевниками – это Испания.

В связи с этим не предполагается зачета налога, уплаченного в РФ, потому что, по СОИДН, который со стороны Испании все еще действует, РФ не должна удерживать подоходный налог с наемного работника-нерезидента. Нет налога – зачитывать нечего.

Почему же номады в найме облагаются налогом в РФ? Потому что с 1 января 2024 году в России вступил в силу закон, дополнивший пункт в Налоговом кодексе, а именно:

6.2) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации;
(пп. 6.2 введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Согласно этому пункту, доходы при выполнении работником трудовой деятельности дистанционно по договору c работодателем – российской организацией – теперь относятся к доходам от источников в Российской Федерации и облагаются по ставке резидентов.

На выходе получается двойное налогообложение: по новому законодательству РФ с работника удерживается налог “резидента” по месту нахождения работодателя и так же удерживается налог в стране фактического налогового резидентства – Испании, но применить к зачету налог, уплаченный в РФ, в Испании, чтобы уменьшить двойное налогообложение, невозможно — потому что СОИДН не предполагает такого сценария.

Я хотела найти испанскую практику трактования, но не нашла ни в судебных делах, ни в консультациях налоговой дел с российскими работодателями и работниками, но изучила аналогичные кейсы с Великобританией и США. И на них как раз можно опираться, потому что текст СОИДНа по сути идентичный, а эти страны тоже любят придержать налог у себя 🙂 Опишу уже в следующем посте.

Отдельно можно было бы рассмотреть случаи, когда человек полгода отработал в РФ, а стал резидентом в Испании во второй половине года -- как будет с этим обстоять дела? Это уже в другой заход :).

#налогиномадов

BY Живу в Испании | Digital nomad visa Spain