❔ Как внести недвижимость в личный фонд?

Отмечая растущий интерес к личным фондам (наш недавний тематический Бизнес-завтрак — очередное тому подтверждение), мы продолжаем серию публикаций, посвящённых данным структурам. Сегодня речь пойдёт о внесении в фонд такого имущества, как недвижимость.

Ограничения

🔓 В общем случае препятствия для передачи личному фонду активов в виде недвижимости отсутствуют.

☝️ Вместе с тем следует помнить, что совокупная стоимость передаваемого в фонд имущества (любого рода) должна составлять не менее 100 млн рублей. Исключение — наследственные (минимальный лимит отсутствует) и международные (лимит установлен на уровне 500 млн рублей) личные фонды.

Налогообложение

✅ Сама передача имущества в фонд не влечёт за собой налоговых последствий. Что касается поступлений от сдачи недвижимости в аренду, они относятся к «пассивным» доходам, преобладание которых дает право на налогообложение прибыли фонда по более низкой ставке. Об этом мы писали ранее.

Процедура

👔 Передаваемую недвижимость необходимо описать в решении об учреждении фонда. Если таковая относится к совместно нажитому имуществу, потребуется нотариальное согласие супруга или супруги. Кроме того, должна быть проведена профессиональная оценка стоимости недвижимости — см. ограничение выше.

📄 После того, как налоговый орган зарегистрирует личный фонд, нужно обратиться в Росреестр за регистрацией перехода права собственности на недвижимость. Основаниями для регистрации будут решение о создании фонда и передаточный акт, подписанный учредителем и единоличным исполнительным органом фонда. Заявление на переход права собственности подают обе стороны — передающая и принимающая.

💸 За регистрацию каждого объекта личный фонд должен будет уплатить государственную пошлину в размере 22 000 рублей. Если у фонда ещё нет банковского счёта, единоличный исполнительный орган фонда может произвести оплату наличными.

Спорные вопросы

⚖️ На данный момент в России зарегистрировано немногим более ста личных фондов, и соответствующая правоприменительная практика пока не устоялась. У нотариусов (без участия которых личный фонд не создать) есть разные мнения насчёт передачи недвижимости:

🔸Некоторые полагают, что перед тем, как передавать недвижимость в личный фонд, нужно провести раздел совместно нажитого имущества.

🔹Другие же, напротив, считают, что учредитель и личный фонд должны заключить договор о безвозмездной передаче имущества.

🔗 Чтобы избежать неожиданностей при учреждении фонда и при передаче имущества, целесообразно обращаться к тем юристам, которые постоянно работают с данным инструментом структурирования активов. Если вы хотели бы создать личный фонд или у вас возникли какие-либо другие вопросы, свяжитесь с нами по электронной почте: [email protected].

✈️ @ftladvisers

🚀 Подборка актуальных новостей

🇨🇳 Известия: Китайские за стеной: в КНР блокируют платежи банков из нового санкционного списка.

🇲🇲 ТАСС: Мьянма готовится подписать соглашение с Россией о безвизовых поездках.

🇧🇾 Владимир Путин поддержал соглашение с Минском о взаимном исполнении судебных решений.

❎ ТАСС: Парламент Абхазии не ратифицировал соглашение об инвестпроектах юрлиц РФ.

🔒 США расширили санкционный список по РФ.

🇰🇵 ЦТАК: договор о стратегическом партнерстве РФ и КНДР вступил в силу.

👥 ТАСС: Владимир Путин разрешил иностранцам платить за газ РФ в Газпромбанке через третьих лиц.

🔎 Frank Media: Китайские чиновники изучают санкции против РФ, обмениваются опытом с ЦБ и Минфином и на основе этих данных разрабатывают стратегии защиты своей экономики.

🇸🇬 Frank Media: Сингапурский DBS расширяет команду частных банкиров для работы с клиентами из РФ.

📈 ТАСС: Президент дал поручение правительству и Банку России подготовить пакет дополнительных стимулирующих мер для эмитентов акций. В том числе необходимо повысить спрос на ценные бумаги, обеспечив защиту прав инвесторов.

🏛️ Известия: Банки начали запускать сервис «второй руки» для подтверждения операций.

💰 Frank Media: Путин поддержал вывод дивидендов с ИИС-3 на банковские счета.

💶 РБК: В Минфине сообщили, что вывод средств с ИИС не распространится на купоны.

🇳🇴 ЦБ Норвегии просит разрешение на продажу замороженных российских активов.

🇬🇧 Ведомости: Высокий суд Англии запретил ВЭБ.PФ судиться с Barclays в LCIA.

🇺🇸 Frank Media: В США готовятся к слиянию тысяч небольших банков.

🙌 Frank Media: Участникам ООО дадут самостоятельно регулировать право преимущественной продажи.

🔄 Минфин отчитался о завершении операции по замещению еврооблигаций Российской Федерации.

🇰🇬 6000 россиян получили гражданство Кыргызстана за 2 года, - Департамент регистрации населения.

🇨🇾 Парламент Кипра запретил все операции с наличными на сумму свыше 10 000 евро.

🇷🇴 Румыния продлевает срок уплаты налоговой амнистии за неуплаченные налоги.

✉️ Остаемся на связи: [email protected]

✈️ @ftladvisers

⚡ Новый материал по личным фондам

📢 Мария Кукла, партнер FTL Advisers, рассказала коллегам из издания Шортрид об особенностях данного инструмента структурирования активов:

🔳 Задачи личного фонда. Для чего он может понадобиться и альтернативой каким инструментам является.
🔳Имущество личного фонда. Какие виды активов можно в него передать.
🔳 Конфиденциальность инструмента. Как она осуществляется и в какой части.
🔳Налогообложение.

📄 Статья получилась весьма емкой и очень информативной. Прочитать её можно на сайте юридического онлайн-журнала Шортрид ⏬⏬⏬

🔗 Если вас интересует создание личного фонда или возникли вопросы по теме — свяжитесь с нами по электронной почте: [email protected].

✈️ @ftladvisers

📢 Партнер FTL Advisers Игорь Кузнец выступит в качестве спикера на конференции Право.ру «Управление крупным состоянием: правовые и налоговые вопросы»

🗓️ 13 декабря 2024 г. (пт)
🕒 10:00-15:15 (мск)
📍 Москва, Сафмар Аврора Люкс, ул. Петровка, 11
🔗 Регистрация и покупка билетов по ссылке

👔 В своём выступлении с темой «Одиссея инвестора: путешествие по волнам санкций» эксперт поделится опытом сохранения активов под действием ограничений, возникших в результате международного санкционного воздействия.

🔓 Обсудим также и разблокировку активов: какие есть условия для успешной подачи заявления, что входит в саму процедуру, существующие тренды. Выступление подготовлено на основании реального опыта успешных кейсов из нашей практики.

Зарегистрироваться и узнать больше о конференции вы можете на портале Право.ру ⤵️

⏩ Детали и регистрация ⏪

🔗 Увидимся на конференции!

Остаемся на связи: [email protected].

✈️ @ftladvisers

🏆 Новый день — новый рейтинг!

Сегодня были опубликованы результаты Рейтинга юридических Telegram-каналов 2024, подготовленного экспертной группой Veta. Участие в составлении рейтинга в качестве куратора приняла управляющий партнер FTL Advisers Мария Чуманова.

✅ В категории Комплаенс мы заняли третье место как по количеству подписчиков, так и по цитируемости нашего канала.

👆 Помимо Комплаенса канал FTL Advisers также отмечен в категории Корпоративное право и M&A, где занял 4 место по количеству подписчиков.

🙏 Благодарим Veta, партнеров рейтинга и всех, кто принял в нём участие, за тщательно проделанную работу, ведь в рейтинге рассмотрено более 2000 телеграм-каналов юридической направленности 🔥🔥🔥

🔗 Остаемся на связи: [email protected]

✈️ @ftladvisers

🇲🇪 Черногория планирует отозвать гражданство, выданное подсанкционным лицам в обмен на инвестиции

📄 В конце минувшей недели Еврокомиссия утвердила очередной доклад о выполнении странами, не входящими в состав ЕС, но заключившими с Евросоюзом соглашение о безвизовом режиме, рекомендаций объединения в части предоставления гражданства. В документе подчёркивается, что несоблюдение таких рекомендаций влечёт за собой риски для безопасности ЕС и, как следствие, может привести к приостановке действия "безвиза".

⚠️ В разделе доклада, посвящённом Черногории, отмечается намерение властей страны отозвать гражданство, полученное в обмен на инвестиции в экономику государства, у всех лиц, в отношении которых действуют международные ограничительные меры (санкции). Еврокомиссия, в свою очередь, будет следить за реализацией необходимых шагов на практике.

🪪 Программа "золотых паспортов" в Черногории была свёрнута 31 декабря 2022 года, однако рассмотрение заявок, поданных до этой даты, продолжилось. Так, в 2023 году гражданство страны в рамках данной программы получил 701 человек (инвесторы и члены их семей), при этом больше половины "новых граждан" (396) составили россияне.

✉️ Остаемся на связи: [email protected]

✈️ @ftladvisers

🇰🇪Кения: особенности юрисдикции с точки зрения иностранного бизнеса

🌍 Сегодня выходит не совсем обычный материал: мы расскажем о юрисдикции, которая по результатам нашего исследования пока вряд ли подойдёт для создания компании для граждан РФ.

Но отрицательный результат — тоже результат ⤵️

☝️ Такие страны полезно иметь в виду на перспективу: в случае благоприятных изменений в законодательстве они могут стать новой альтернативой "традиционным" юрисдикциям, работа с которыми невозможна в силу санкционных ограничений или иных причин.

📈 Тем более, что экономический потенциал Кении существенен: по оценкам Всемирного банка, в 2024–2026 гг. средний рост ВВП страны составит 5,2% в год. Такая позитивная динамика, как ожидается, будет способствовать в том числе развитию инфраструктуры (энергоснабжение, транспорт и др.), которая на данный момент не вполне располагает к ведению бизнеса иностранцами.

Ниже ответим на несколько вопросов по юрисдикции:

1️⃣ Может ли гражданин РФ открыть корпоративный счёт в Кении?

Ответ: Формально ограничения на открытие счёта неподсанкционными гражданами других государств, включая РФ, отсутствуют. На практике местные банки ориентированы только на внутренний рынок и соседние страны, так что шансов практически нет.

2️⃣ Какие требования предъявляются к уставному капиталу местного аналога ООО?

Ответ: Официальные требования к минимальному размеру УК в большинстве случаев отсутствуют. Рекомендуемый нижний порог — 100 000 кенийских шиллингов (~USD 772).

3️⃣ Каким критериям должны соответствовать акционеры и директора такой компании?

Ответ: Акционерами могут быть физические и юридические лица любой резидентности. Минимальное число акционеров — 1. За некоторыми исключениями, допускается полностью иностранное владение.

В качестве директора может выступать физлицо любой резидентности, в том числе — удовлетворяющий такому требованию акционер. Минимальное число директоров — 1.

С практической точки зрения рекомендуется, чтобы по крайней мере один директор был резидентом Кении: это упростит процесс регистрации компании для целей налогообложения и проведение необходимых для её учреждения и дальнейшей работы процедур на специальном онлайн-портале (BRS).

4️⃣ Требуется ли назначать каких-либо специальных сотрудников?

Ответ: Если уставной капитал компании составляет KES 5 000 000 (~USD 38 610) или более, потребуется назначение секретаря. Оптимальным (но не обязательным) вариантом будет привлечение местного сертифицированного специалиста.

⚠️ Если в компании нет ни местного секретаря, ни директора-резидента, необходимо назначить контактное лицо. Данную позицию может занимать только физическое лицо, постоянно проживающее на территории Кении.

👔 Обязательным условием также является назначение аудитора. Исключение составляют случаи, когда в соответствующем финансовом году:

⏩ число сотрудников компании составляет < 50 человек, и
⏩ оборот не превышает KES 50 000 000 (~USD 386 100), и
⏩ стоимость чистых активов на балансе к концу года не превышает KES 20 000 000 (~USD 154 440).

5️⃣ Каковы ставки местных корпоративных налогов?

Ответ: Стандартная ставка корпоративного налога составляет 30%. Налогом облагается доход, полученный на территории юрисдикции, либо общемировой доход, если компания осуществляет коммерческую деятельность как в Кении, так и за пределами страны.

📄 На сегодняшний день вступили в силу всего лишь 14 соглашений об избежании двойного налогообложения между Кенией и другими государствами. Ещё 35 СИДН (в том числе с РФ), находятся на различных стадиях согласования.

Базовая ставка НДС — 16%. Если компания не совершает импортных операций, не реализует товары и/или не оказывает услуги в Кении, НДС не взимается. Регистрация для НДС необходима, если сумма налогооблагаемых поставок за 12 месяцев фактически составила либо может составить (по оценке компании) KES 5 000 000 (~USD 38 610) или более.

🔗 Задать вопросы об этой или другой юрисдикции можно по электронной почте: [email protected].

✈️ @ftladvisers

🇻🇬 В ближайшее время вступят в силу поправки к Закону о коммерческих компаниях на Британских Виргинских Островах

Эти поправки вносят значительные изменения в регулирование корпоративной деятельности, включая важные реформы, касающиеся бенефициаров, номинальных акционеров, реестров акционеров и директоров, а также правил редомициляции и других аспектов. Нововведения направлены на повышение прозрачности корпоративной деятельности на БВО и создание более строгого контроля над бенефициарными структурами.

🔎 В чем же заключаются основные изменения?

👔 Срок назначения первого директора сокращен с 6 месяцев до 15 дней с момента регистрации компании. Если один из директоров является лицензированным профессионалом — об этом необходимо уведомить Регистратора.

🗓️ Существующие компании обязаны представить реестр участников в Регистратор в течение 6 месяцев с момента вступления в силу новых поправок. Первоначальный реестр участников необходимо подать в течение 30 дней с момента регистрации компании. Все последующие изменения также должны быть поданы в течение 30 дней.

👥 Компании обязаны предоставлять Регистратору информацию о всех номинальных акционерах, назначенных на протяжении «жизни» компании, независимо от того, являются ли они текущими участниками или нет.

📄 Если раньше сведения о бенефициарах необходимо было загружать на BOSS Portal (Business Operations Support System Portal), то теперь компании, зарегистрированные после вступления в силу поправок, должны предоставлять сведения в Регистратор. Срок увеличен с 15 до 30 дней с момента регистрации компании или её продолжения деятельности на БВО. Компании, зарегистрированные до вступления в силу поправок, обязаны передать данные о своих бенефициарах в течение 6 месяцев. При этом информация продолжит оставаться конфиденциальной.

🔍 Зарегистрированные агенты обязаны проверять информацию о бенефициарах перед подачей и незамедлительно обновлять любые изменения в течение 30 дней.

⏩ Прочитать в официальном источнике ⏪

🔗 Задать вопросы о Британских Виргинских островах, также как и о любой другой интересующей вас юрисдикции можно по электронной почте: [email protected].

✈️ @ftladvisers

🔍 Сегодня разбираемся в налогообложении личных фондов

При выборе личного фонда в качестве инструмента сохранения и управления активами важно помнить, в каких случаях фонд платит 15% с прибыли при общей системе налогообложения.

💰 Привлекательность личных фондов (ЛФ) с точки зрения их налогового режима основывается не только на предоставлении льгот по НДФЛ, но и на возможности применения налоговой ставки в 15% с прибыли, получаемой личным фондом от коммерческой деятельности.

Но так ли все просто? Давайте разберемся!

📈 В Налоговом кодексе есть положение, что для ЛФ устанавливается налоговая ставка в размере 15%. Однако применять такую ставку можно, если за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов ЛФ, учитываемых при определении налоговой базы (исключение — доходы в виде положительной курсовой разницы) более 90% в совокупности составляют следующие доходы:

1️⃣ Дивиденды.

2️⃣ Доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации.

3️⃣ Процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации.

4️⃣ Доходы от реализации акций (долей) и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву.

5️⃣ Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами.

6️⃣ Доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

7️⃣ Доходы от реализации недвижимого имущества.

8️⃣ Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за исключением следующих доходов:

🔹 От аренды (субаренды) морских судов, судов смешанного плавания или воздушных судов, транспортных средств.
🔹 От аренды (субаренды) подземных хранилищ газа и трубопроводов (для транспортировки углеводородов).

Как контролируется состав доходов личного фонда, каким образом налоговый орган получает информацию?

📄 ЛФ одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период предоставляет в налоговый орган еще и расчет доли доходов. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не выполняет условие, сумма налога за такой налоговый период будет исчисляться по общей ставке, которая с 2025 года составит 25%. Налог должен быть уплачен в бюджет вместе с суммой пени, которую нужно рассчитать со дня, следующего за днем уплаты авансового платежа по налогу.

❕ В контексте данного вопроса хотелось бы обратить внимание на то, что некоторые виды доходов, которые ЛФ может получать, осуществляя некую деятельность, направленную на реализацию уставных задач, могут не соответствовать условиям 15% налоговой ставки.

Например, не относятся к формирующим доходы для ставки 15% такие доходы, как:

🔸 Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, например, платежи любого вида, получаемые как возмещение за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, использование или предоставление права использования любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, и пр.

🔸 Доходы от сдачи в аренду движимого имущества.

🔸 Доходы от продажи движимого имущества.

🔸 Выплаты от паевых инвестиционных фондов, не связанные с реализацией (погашением) паёв.

🔸 Доходы от реализации (погашения) прав требования, облигаций (не процентный доход), иных видов ценных бумаг, кроме акций.

👆 В случае, если доля таких доходов в общем составе доходов ЛФ составит сумму от 10% — ЛФ не сможет применять ставку в 15% в отношении своей налогооблагаемой прибыли. Однако доходы от долевого участия в организациях, получаемые ЛФ, облагаются им по спецставке 15% независимо от соблюдения условия.

🔗 Если у вас возникли какие-либо вопросы по налогообложению операций личного фонда или же вы планируете создать свой — эксперты FTL Advisers будут рады вам помочь. Свяжитесь с нами по электронной почте: [email protected].

✈️ @ftladvisers

📢 Партнер FTL Advisers Игорь Кузнец выступил спикером конференции Право.ру «Управление крупным состоянием: правовые и налоговые вопросы»

Конференция состоялась сегодня, 13 декабря

👔 Выступление Игоря было посвящено разблокировке иностранных активов: обсудили существующие способы перевода таких активов в российский контур, условия успешного заявления на разблокировку и существующие тренды.

🎥 Специально для читателей Telegram-канала FTL Advisers публикуем фрагмент выступления спикера, посвящённый кейсам из нашей практики, связанным с разблокировкой активов ⬆️⬆️⬆️

🔗 Если ваши активы оказались заблокированы, также как и в случае, если вы столкнулись с санкциями — юристы FTL Advisers окажут вам необходимую помощь. Свяжитесь с нами по электронной почте: [email protected].

✈️ @ftladvisers

🚀 Подборка актуальных новостей

🇪🇺 Евросоюз утвердил 15-й пакет санкций против России.

💸 Известия: Уходящие иностранцы за осень заплатили «налог на выход» на 15,5 млрд рублей.

📈 Frank Media: Банк «Интеза» с 16 декабря повысил комиссии за валютный контроль для юрлиц.

🗓️ БКС: СБП для ценных бумаг от НРД полноценно заработает лишь в I кв 2025 года.

💹 Frank Media: ЦБ хочет обязать ряд эмитентов публиковать свои финансовые прогнозы.

📄 Созданы правовые условия для построения национальной системы финансовых и товарных индикаторов.

👥 Frank Media: Компании еще год смогут не учитывать голоса «недружественных» акционеров.

🔒 Reuters: Британия и Кипр решили вместе бороться с незаконными финансовыми потоками из РФ.

🌍 Bloomberg: Euroclear открестился от ответственности за конфискацию российских активов.

👋 Bloomberg: Европейским компаниям дадут еще один год на уход из России.

👍 Frank Media: ЦБ и Минфин готовы гарантировать иностранным инвесторам вывод активов.

🇦🇪 РБК: Банки ОАЭ удлинили срок проведения платежей с Россией до 14 дней.

🪪 Болгария и Румыния войдут в Шенген с нового года.

💻 ТАСС: РФ включила еще 11 стран в перечень для получения единой электронной визы.

🇨🇦 ТАСС: Канада расширила перечень российских подсанкционных лиц.

⏳ Минфин ОАЭ подтвердил, что правила минимального налогообложения для мультинациональных корпораций будут применяться в отношении финансовых периодов, начинающихся с или после 1 января 2025 г.

🏛️ РБК: Минфин пообещал контрмеры при зарубежном обложении российских корпораций

📉 В Минфине рассказали, кому снизят налоги в 2025 году.

❎ ТАСС: Минфин не ведет переговоры по двойному налогообложению с другими странами.

🇰🇼 Arabian Business: Кувейт установил на 2025 год корпоративный налог в размере 15%.

💰 Совет ЕС принимает новые правила для процедур удержания налога (FASTER).

💲 Chambers & Partners: В Дубае издан указ о введении 20% налога на иностранные банки.

🇨🇭 Швейцария обновила список юрисдикций для обмена CRS.

✉️ Остаемся на связи: [email protected]

✈️ @ftladvisers

💰 Руководитель налоговой практики FTL Advisers примет участие в Налоговом марафоне ЮФМ 18 декабря (ср)

🗣️ В своём выступлении Юлия Завьялова, руководитель налоговой практики FTL Advisers, расскажет о налогообложении личных фондов:

🔹 В чем привлекательность их налогового режима?
🔸 Какие спорные вопросы возникают?
🔹 Что остается неурегулированным?

🗓️ 18 декабря 2024 г. (ср)
🕒 13:00-15:30 (мск)
💻 Онлайн-формат, участие по подписке
📸 Узнать больше

🔗 Остаёмся на связи: [email protected]

✈️ @ftladvisers