Клиентоцентричное государство — это удобное и «незаметное» государство для граждан и бизнеса. Этот стратегический проект Правительство предполагает реализовать на базе ФНС России.
Заместитель Председателя Правительства – Руководитель Аппарата Правительства Дмитрий Григоренко принял участие в коллегии Федеральной налоговой службы, приуроченной ко Дню работника налоговых органов.
«Сегодня мы фиксируем высокий уровень поступлений во все уровни бюджета: по итогам 10 месяцев это на 37% больше, чем в аналогичный период прошлого года, или более чем на 6 трлн рублей. Во многом этот результат связан с ростом качества налогового администрирования, которое основано на цифровых технологиях», – отметил Дмитрий Григоренко.
По его словам, платить налоги становится удобнее с каждым годом. Благодаря внедрению современных технологий Налоговая служба успешно развивает электронные сервисы, которых уже больше 60.
Дмитрий Григоренко добавил, что создание удобного и «незаметного» государства для граждан и бизнеса является одной из главных стратегических задач Правительства. Для системной работы в этом направлении разработан проект «Клиентоцентричное государство». Планируется, что Федеральная налоговая служба станет одной из якорных площадок по его реализации.
«Во-первых, у службы полный охват клиентов – это все граждане – 157 миллионов, 3,6 миллиона индивидуальных предпринимателей, 3,3 миллиона юридических лиц. Во-вторых, ФНС взаимодействует практически со всеми органами государственной власти – это большой опыт культуры внутреннего клиента. В-третьих, по многим направлениям у службы уже накоплен большой опыт инструментов для создания продукта под клиента: это и лаборатории пользовательского тестирования, и каналы обратной связи, и мониторинга качества услуг», – подчеркнул Дмитрий Григоренко.
Заместитель Председателя Правительства – Руководитель Аппарата Правительства Дмитрий Григоренко принял участие в коллегии Федеральной налоговой службы, приуроченной ко Дню работника налоговых органов.
«Сегодня мы фиксируем высокий уровень поступлений во все уровни бюджета: по итогам 10 месяцев это на 37% больше, чем в аналогичный период прошлого года, или более чем на 6 трлн рублей. Во многом этот результат связан с ростом качества налогового администрирования, которое основано на цифровых технологиях», – отметил Дмитрий Григоренко.
По его словам, платить налоги становится удобнее с каждым годом. Благодаря внедрению современных технологий Налоговая служба успешно развивает электронные сервисы, которых уже больше 60.
Дмитрий Григоренко добавил, что создание удобного и «незаметного» государства для граждан и бизнеса является одной из главных стратегических задач Правительства. Для системной работы в этом направлении разработан проект «Клиентоцентричное государство». Планируется, что Федеральная налоговая служба станет одной из якорных площадок по его реализации.
«Во-первых, у службы полный охват клиентов – это все граждане – 157 миллионов, 3,6 миллиона индивидуальных предпринимателей, 3,3 миллиона юридических лиц. Во-вторых, ФНС взаимодействует практически со всеми органами государственной власти – это большой опыт культуры внутреннего клиента. В-третьих, по многим направлениям у службы уже накоплен большой опыт инструментов для создания продукта под клиента: это и лаборатории пользовательского тестирования, и каналы обратной связи, и мониторинга качества услуг», – подчеркнул Дмитрий Григоренко.
government.ru
Дмитрий Григоренко принял участие в праздничной коллегии ФНС России
Правительство России
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 2 августа 2021 г. N 03-07-14/61631, освобождение от НДС коммунальных услуг, в том числе услуг электроснабжения, оказываемых поставщиками электрической энергии садоводческим товариществам, лишит ресурсоснабжающие организации, в том числе поставщиков электроэнергии, права на вычет (возмещение) сумм налога по приобретенным ими товарам (работам, услугам) и поэтому не приведет к снижению цен на такие услуги, а только сократит доходы федерального бюджета.
В связи с этим указанное предложение Минфин не поддержал.
В связи с этим указанное предложение Минфин не поддержал.
Организация безвозмездно передала муниципалитету электрические сети, к которым присоединены МКД. Ее налоговые последствия:
Anonymous Poll
26%
Уплатить НДС, т.к. это реализация; стоимость не учитывать в расходах, т.к. передала безвозмездно
0%
Уплатить НДС, стоимость учесть в расходах, т.к. факт оплаты не имеет значения
37%
Не облагать НДС, восстановить входной НДС; на стоимость уменьшить расходы
30%
Не облагать НДС, восстановить входной НДС; стоимость не учитывать в расходах
7%
Другое
Результаты опроса в целом совпали с позицией Минфина, изложенной в письме от 11.11. 2021 № 03-07-11/90831:
Безвозмездная передача имущества является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1, п.1, ст.146 НК РФ).
При осуществлении операций по передаче имущества на безвозмездной основе, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, обязанность по восстановлению сумм налога, ранее принятых к вычету, не возникает (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ установлены перечни операций, не признаваемых объектами налогообложения НДС и не подлежащих налогообложению, в частности, передача на безвозмездной основе электрических сетей, подстанций и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления.
Таким образом, в случае передачи на безвозмездной основе органам государственной власти и управления объектов электросетевого хозяйства, суммы НДС, принятые к вычету при их приобретении (строительстве), подлежат восстановлению в общеустановленном порядке.
В общем случае (п. 16 ст. 270 НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Однако есть исключения.
Расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, относятся к внереализационным расходам (пп. 19 4 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций только на расходы по созданию объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность.
Объекты социальной инфраструктуры определены в п. 3.19 Свода правил СП 136.13330.2012 "Здания и сооружения. Общие положения проектирования с учетом доступности для маломобильных групп населения" (утв. приказом Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 25.12.2012 № 112/ГС).
Безвозмездная передача имущества является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1, п.1, ст.146 НК РФ).
При осуществлении операций по передаче имущества на безвозмездной основе, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, обязанность по восстановлению сумм налога, ранее принятых к вычету, не возникает (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ установлены перечни операций, не признаваемых объектами налогообложения НДС и не подлежащих налогообложению, в частности, передача на безвозмездной основе электрических сетей, подстанций и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления.
Таким образом, в случае передачи на безвозмездной основе органам государственной власти и управления объектов электросетевого хозяйства, суммы НДС, принятые к вычету при их приобретении (строительстве), подлежат восстановлению в общеустановленном порядке.
В общем случае (п. 16 ст. 270 НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Однако есть исключения.
Расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, относятся к внереализационным расходам (пп. 19 4 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций только на расходы по созданию объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность.
Объекты социальной инфраструктуры определены в п. 3.19 Свода правил СП 136.13330.2012 "Здания и сооружения. Общие положения проектирования с учетом доступности для маломобильных групп населения" (утв. приказом Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 25.12.2012 № 112/ГС).
Налогообложение энергии, политика ценообразования на выбросы углерода и субсидии на ископаемое топливо должны быть более тесно согласованы, если Европейский союз хочет достичь своих климатических целей к 2030 году, предупреждают аудиторы ЕС в отчете от 31.01.2022.
Согласно Директиве ЕС по налогообложению энергетики, загрязняющие окружающую среду источники энергии, такие как уголь, могут иметь налоговые преимущества по сравнению с более углеродоэффективными, говорится в отчете Европейской аудиторской палаты (ECA) .
В среднем уголь облагается налогом в размере 2,9 евро/МВтч, а природный газ — 7 евро/МВтч, электричество облагается налогом в размере 32,1 евро/МВтч
Субсидии на ископаемое топливо, такие как низкие налоги на бензин и дизельное топливо, оставались неизменными в течение последнего десятилетия, несмотря на обязательства Европейской комиссии и некоторых стран-членов ЕС по поэтапному отказу от них.
В целом субсидии на ископаемое топливо составляют более 55 млрд евро в год, и 15 стран-членов ЕС тратят на субсидии на ископаемое топливо больше, чем на субсидии на возобновляемые источники энергии, отметили аудиторы. Эта цифра не учитывает предоставленную финансовую поддержку бедным домохозяйствам во время продолжающегося газового кризиса.
Аудиторы предупреждают, что, поскольку Европейский союз стремится вдвое сократить выбросы парниковых газов к концу десятилетия, такое несоответствие не может продолжаться.
В июле прошлого года Еврокомиссия представила пересмотр директивы ЕС по налогообложению энергии, которая устанавливает минимальные ставки налога, в том числе, на транспортное топливо и электроэнергию.
Пересмотр Директивы о налогообложении энергии будет сложным: для этого требуется единогласие государств-членов ЕС, а это означает, что любая страна ЕС может наложить вето на реформу.
Некоторые из них уже высказали оговорки. Чехия, например, предупредила о социальных последствиях внезапного перехода к более экологичному налогообложению, которое повлечет рост цен.
Беспокойство чехов объясняется суммами, которые домохозяйства тратят на отопление и транспортное топливо. Аудиторы ЕС отметили, что для самых бедных в Чехии и Словакии расходы на энергию могут составлять более 20% их доходов.
В отчете также указывается на протесты «Желтых жилетов» во Франции в 2018 году как на поучительную историю, учитывая, что движение было вызвано налогом на выбросы углерода, который поднял цены на бензин и дизельное топливо на заправке на 0,10 евро.
Чтобы снизить риск отказа от налоговых реформ, аудиторы указали на ряд решений, таких как «снижение других налогов» или «применение мер перераспределения», таких как компенсация наиболее пострадавшим домохозяйствам.
Еще одним препятствием на пути реформы является Польша, которая пригрозила наложить вето на все вопросы, требующие единогласия в ЕС, если Еврокомиссия не разблокирует платежи Варшаве, удерживаемые из-за продолжающегося спора о независимости Польши. Польша также предостерегла от предложенных ЕС «зеленых» реформ в целом, заявив, что они рискуют оказать непропорциональное влияние на беднейшие домохозяйства ЕС в нынешнем контексте высоких цен на энергоносители.
Согласно Директиве ЕС по налогообложению энергетики, загрязняющие окружающую среду источники энергии, такие как уголь, могут иметь налоговые преимущества по сравнению с более углеродоэффективными, говорится в отчете Европейской аудиторской палаты (ECA) .
В среднем уголь облагается налогом в размере 2,9 евро/МВтч, а природный газ — 7 евро/МВтч, электричество облагается налогом в размере 32,1 евро/МВтч
Субсидии на ископаемое топливо, такие как низкие налоги на бензин и дизельное топливо, оставались неизменными в течение последнего десятилетия, несмотря на обязательства Европейской комиссии и некоторых стран-членов ЕС по поэтапному отказу от них.
В целом субсидии на ископаемое топливо составляют более 55 млрд евро в год, и 15 стран-членов ЕС тратят на субсидии на ископаемое топливо больше, чем на субсидии на возобновляемые источники энергии, отметили аудиторы. Эта цифра не учитывает предоставленную финансовую поддержку бедным домохозяйствам во время продолжающегося газового кризиса.
Аудиторы предупреждают, что, поскольку Европейский союз стремится вдвое сократить выбросы парниковых газов к концу десятилетия, такое несоответствие не может продолжаться.
В июле прошлого года Еврокомиссия представила пересмотр директивы ЕС по налогообложению энергии, которая устанавливает минимальные ставки налога, в том числе, на транспортное топливо и электроэнергию.
Пересмотр Директивы о налогообложении энергии будет сложным: для этого требуется единогласие государств-членов ЕС, а это означает, что любая страна ЕС может наложить вето на реформу.
Некоторые из них уже высказали оговорки. Чехия, например, предупредила о социальных последствиях внезапного перехода к более экологичному налогообложению, которое повлечет рост цен.
Беспокойство чехов объясняется суммами, которые домохозяйства тратят на отопление и транспортное топливо. Аудиторы ЕС отметили, что для самых бедных в Чехии и Словакии расходы на энергию могут составлять более 20% их доходов.
В отчете также указывается на протесты «Желтых жилетов» во Франции в 2018 году как на поучительную историю, учитывая, что движение было вызвано налогом на выбросы углерода, который поднял цены на бензин и дизельное топливо на заправке на 0,10 евро.
Чтобы снизить риск отказа от налоговых реформ, аудиторы указали на ряд решений, таких как «снижение других налогов» или «применение мер перераспределения», таких как компенсация наиболее пострадавшим домохозяйствам.
Еще одним препятствием на пути реформы является Польша, которая пригрозила наложить вето на все вопросы, требующие единогласия в ЕС, если Еврокомиссия не разблокирует платежи Варшаве, удерживаемые из-за продолжающегося спора о независимости Польши. Польша также предостерегла от предложенных ЕС «зеленых» реформ в целом, заявив, что они рискуют оказать непропорциональное влияние на беднейшие домохозяйства ЕС в нынешнем контексте высоких цен на энергоносители.
В отличие от гражданского законодательства, законодательство о налогах и сборах не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения в случае признания сделки недействительной.
При этом сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств.
Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.
Таким образом, признание договора купли-продажи ничтожным в части не является основанием для возврата уплаченных сумм налога на имущество за период с момента государственной регистрации права собственности на названные объекты недвижимости до момента внесения соответствующих изменений в ЕГРН.
Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.
Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной, не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части – изменения размера его обязанностей).
Письмо ФНС России от 01.02.2022 № БС-4-21/1097@
При этом сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств.
Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.
Таким образом, признание договора купли-продажи ничтожным в части не является основанием для возврата уплаченных сумм налога на имущество за период с момента государственной регистрации права собственности на названные объекты недвижимости до момента внесения соответствующих изменений в ЕГРН.
Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.
Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной, не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части – изменения размера его обязанностей).
Письмо ФНС России от 01.02.2022 № БС-4-21/1097@
Вот и сказке конец. Той самой, что про НДС с бездоговорки. Точку поставил Верховный Суд. И всего-то для этого понадобилось ровно шесть лет.
А дело было так.
Помните, мы рассказывали про то, как суд первой инстанции счел что налоговый орган законно требует обложить НДС бездоговорку, считая, что это сетевая организация реализует электроэнергию?
Вторая и третья инстанции с таким подходом не согласились. Реализация товара, сказали они, возможна только по воле передающей стороны, а ее не было, квалификация бездоговорного потребления в качестве реализации электроэнергии неправомерна. Взыскание сетевой организацией стоимости бездоговорного потребления носит компенсационный характер, а значит, никакого НДС тут быть не может.
Несогласный налоговый орган пошел в Верховный Суд, надеясь, что раньше-то Верховный Суд считал, что надо НДС бездоговорку облагать, посчитает и в этот раз. И ошибся.
Не помогли налоговому органу доводы о том, что бездоговорное потребление электроэнергии, тем более, при известности лиц, потребивших ее, полностью соответствует понятию реализации товаров, данному в п. 1 ст. 39 НК РФ, вне зависимости от воли передавшей энергию стороны, вследствие чего суды апелляционной инстанции и округа не правы.
Верховный Суд подумал, и ответил, что несмотря на то, что обязательное наличие воли у лица, реализующего товары, конечно, в п 1 ст. 39 НК РФ не предусмотрено, но при потреблении электроэнергии в бездоговорном режиме юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только при известности в соответствующем налоговом периоде как лиц, потребивших ее, так и при однозначной установленности объема фактического получения электроэнергии.
Учет электроэнергии расчетным способом введен в гражданское законодательство для решения иных задач. В законодательстве о налогах в настоящее время отсутствуют нормы, допускающие исчисление для целей НДС реализованной электроэнергии расчетным способом. А налоговый орган доказательства объема фактического потребления электроэнергии в бездоговорном режиме не представил. Значит, и доначисления НДС не могут быть признаны законными.
А про налог на прибыль ВС РФ добавил, что нельзя его считать исходя из дат актов о неучтенном потреблении, которые, по мнению налогового органа, свидетельствуют о признании должниками своей обязанности по уплате соответствующих сумм сетевой организации. Ведь они их могут обжаловать, как указано в п. 13 Обзора судебной практики по спорам об оплате неучтенного потребления (утвержден Президиумом ВС РФ 22.12.2021), обжалование акта о неучтенном потреблении электроэнергии является надлежащим способом защиты нарушенного права абонента. Соответственно, нельзя признать акты о неучтенном потреблении свидетельством признания должником долга.
Для целей налога на прибыль бездоговорку нужно отражать в составе внереализационных доходов в том налоговом периоде, в котором возникает одно из следующих событий: либо признание должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании стоимости бездоговорного потребления в пользу сетевой организации. Поскольку стоимость бездоговорного потребления как неосновательного обогащения отражается в доходах сетевой компании не ранее признания должником либо вступления в силу решения суда, то нет оснований для включения спорных сумм в доходы по дате актов.
Таким образом, перерасчеты по налогу на прибыль организаций, осуществленные налоговым органом, также не могут быть признаны законными.
Всего шесть лет, и суды смогли, наконец, разобраться в том, что с самого начала было очевидно. С чем и поздравим и суды, и налогоплательщика. А ФАС и налоговые органы пусть помнят, что закон для всех без исключения писан.
А дело было так.
Помните, мы рассказывали про то, как суд первой инстанции счел что налоговый орган законно требует обложить НДС бездоговорку, считая, что это сетевая организация реализует электроэнергию?
Вторая и третья инстанции с таким подходом не согласились. Реализация товара, сказали они, возможна только по воле передающей стороны, а ее не было, квалификация бездоговорного потребления в качестве реализации электроэнергии неправомерна. Взыскание сетевой организацией стоимости бездоговорного потребления носит компенсационный характер, а значит, никакого НДС тут быть не может.
Несогласный налоговый орган пошел в Верховный Суд, надеясь, что раньше-то Верховный Суд считал, что надо НДС бездоговорку облагать, посчитает и в этот раз. И ошибся.
Не помогли налоговому органу доводы о том, что бездоговорное потребление электроэнергии, тем более, при известности лиц, потребивших ее, полностью соответствует понятию реализации товаров, данному в п. 1 ст. 39 НК РФ, вне зависимости от воли передавшей энергию стороны, вследствие чего суды апелляционной инстанции и округа не правы.
Верховный Суд подумал, и ответил, что несмотря на то, что обязательное наличие воли у лица, реализующего товары, конечно, в п 1 ст. 39 НК РФ не предусмотрено, но при потреблении электроэнергии в бездоговорном режиме юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только при известности в соответствующем налоговом периоде как лиц, потребивших ее, так и при однозначной установленности объема фактического получения электроэнергии.
Учет электроэнергии расчетным способом введен в гражданское законодательство для решения иных задач. В законодательстве о налогах в настоящее время отсутствуют нормы, допускающие исчисление для целей НДС реализованной электроэнергии расчетным способом. А налоговый орган доказательства объема фактического потребления электроэнергии в бездоговорном режиме не представил. Значит, и доначисления НДС не могут быть признаны законными.
А про налог на прибыль ВС РФ добавил, что нельзя его считать исходя из дат актов о неучтенном потреблении, которые, по мнению налогового органа, свидетельствуют о признании должниками своей обязанности по уплате соответствующих сумм сетевой организации. Ведь они их могут обжаловать, как указано в п. 13 Обзора судебной практики по спорам об оплате неучтенного потребления (утвержден Президиумом ВС РФ 22.12.2021), обжалование акта о неучтенном потреблении электроэнергии является надлежащим способом защиты нарушенного права абонента. Соответственно, нельзя признать акты о неучтенном потреблении свидетельством признания должником долга.
Для целей налога на прибыль бездоговорку нужно отражать в составе внереализационных доходов в том налоговом периоде, в котором возникает одно из следующих событий: либо признание должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании стоимости бездоговорного потребления в пользу сетевой организации. Поскольку стоимость бездоговорного потребления как неосновательного обогащения отражается в доходах сетевой компании не ранее признания должником либо вступления в силу решения суда, то нет оснований для включения спорных сумм в доходы по дате актов.
Таким образом, перерасчеты по налогу на прибыль организаций, осуществленные налоговым органом, также не могут быть признаны законными.
Всего шесть лет, и суды смогли, наконец, разобраться в том, что с самого начала было очевидно. С чем и поздравим и суды, и налогоплательщика. А ФАС и налоговые органы пусть помнят, что закон для всех без исключения писан.
Telegram
Налоги в электроэнергетике
Сказ про то, как ФАС научила ФНС НДС взимать
Облагать ли НДС бездоговорку? Над этим вопросом вот уже четвертый год бьются московские суды всех инстанций и не могут прийти к единому мнению. А вопрос это подбросило им Кубаньэнерго, которое в один прекрасный…
Облагать ли НДС бездоговорку? Над этим вопросом вот уже четвертый год бьются московские суды всех инстанций и не могут прийти к единому мнению. А вопрос это подбросило им Кубаньэнерго, которое в один прекрасный…
Forwarded from Энергоюристы
Новости о том, что крупнейшие британские нефтяные компании получили прибыль в размере 32 млрд долларов в прошлом году, разжигают призывы к правительству Великобритании ввести временный налог на их доходы , чтобы помочь домохозяйствам оплачивать стремительно растущие счета за электроэнергию .
BP сообщила о годовой прибыли почти в 12,9 млрд долларов. Shell — 19,3 млрд долларов, что она назвала «знаменательным» годом.
Активисты и оппозиционные политики выступают с требованием ввести налог для нефтяных компаний и обязать их платить единовременный взнос для снижения стоимости электроэнергии. Для этого корпоративный налог должен быть увеличен на 10 процентных пунктов в течение года.
BP сообщила о годовой прибыли почти в 12,9 млрд долларов. Shell — 19,3 млрд долларов, что она назвала «знаменательным» годом.
Активисты и оппозиционные политики выступают с требованием ввести налог для нефтяных компаний и обязать их платить единовременный взнос для снижения стоимости электроэнергии. Для этого корпоративный налог должен быть увеличен на 10 процентных пунктов в течение года.
CNN
Huge profits at BP and Shell revive calls for windfall tax to tackle fuel poverty | CNN Business
News that Britain’s biggest oil companies made $32 billion in profit last year is stoking calls for the UK government to impose a temporary tax on their earnings to help households pay soaring energy bills.
На сайте ФНС России заработал сервис визуализации электронных документов
Новый сервис позволяет не только перевести документ в удобный для чтения формат, но и сформировать ссылку для его скачивания, в том числе в формате QR-кода. Сейчас в сервисе для визуализации доступны шесть самых востребованных форматов документов:
Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@ «Об утверждении формата представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@ «Об утверждении формата представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@ «Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 27.08.2019 № ММВ-7-15/423@ «Об утверждении формата представления документа о приемке материальных ценностей и (или) расхождениях, выявленных при их приемке, в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме.
В дальнейшем перечень будет расширен.
Новый сервис позволяет не только перевести документ в удобный для чтения формат, но и сформировать ссылку для его скачивания, в том числе в формате QR-кода. Сейчас в сервисе для визуализации доступны шесть самых востребованных форматов документов:
Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@ «Об утверждении формата представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@ «Об утверждении формата представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@ «Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 27.08.2019 № ММВ-7-15/423@ «Об утверждении формата представления документа о приемке материальных ценностей и (или) расхождениях, выявленных при их приемке, в электронной форме»;
Приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме.
В дальнейшем перечень будет расширен.
edo2.nalog.gov.ru
Визуализация документов
Наконец-то!
ФНС России утвердила формат договора в электронной форме. Это PDF/A-3. Теперь в этом формате можно оформлять в письменной форме сделки, предметом которых являются любые объекты гражданских прав. Договор, соглашение, контракт, спецификация, протокол разногласий, дополнительное соглашение к договору и т.п. или оферты, создаваемые в формате PDF/A-3, состоят из одного файла обмена, подписываемого лицами, совершающими сделку.
Документ должен соответствовать международному стандарту ISO 19005-3:2012 "Управление документами. Формат файлов электронных документов для долговременного сохранения. Часть 3. Использование ISO 32000-1 с поддержкой для вложенных файлов (PDF/A-3)".
Электронный документ в формате PDF/A-3 представляет из себя файл обмена с расширением pdf. Это единый контейнер, включающий визуальную и структурированную части.
Структурированная часть должна содержать вложенный файл в формате XML, содержащий элементы для автоматизированной обработки и значимые данные файла обмена. Все значимые данные документа (сведения о содержании сделки договорного документа), которые присутствуют во вложенном XML-файле, должны быть отображены в визуальной части.
Визуальное отображение документа должно содержать текст, при необходимости отображать рисунки, таблицы и сведения об электронной подписи, которой был подписан электронный документ (штамп электронной подписи).
Ответственной за визуальную часть является сторона, формирующая договорный документ в формате PDF/A-3. В случае расхождения визуальной и структурированной частей, приоритетом является визуальная часть.
Создаваемый файл обмена в формате PDF/A-3 должен включать в себя все применяемые в нем стили и шрифты.
Файл обмена подписывается электронной подписью.
Вот и настал момент, когда любые договоры можно заключать в электронном виде. Ждем с нетерпением, когда уйдут в небытие бумажные договоры энергоснабжения, купли-продажи и оказания услуг по передаче электроэнергии. Подсчитаем, сколько сэкономим бумаги, времени, насколько облегчим процесс цифровизации в электроэнергетике и предотвратим выбросов СО2.
Приказ от 24 марта 2022 г. N ЕД-7-26/236@ вступает в силу с 27 мая 2022 г.
ФНС России утвердила формат договора в электронной форме. Это PDF/A-3. Теперь в этом формате можно оформлять в письменной форме сделки, предметом которых являются любые объекты гражданских прав. Договор, соглашение, контракт, спецификация, протокол разногласий, дополнительное соглашение к договору и т.п. или оферты, создаваемые в формате PDF/A-3, состоят из одного файла обмена, подписываемого лицами, совершающими сделку.
Документ должен соответствовать международному стандарту ISO 19005-3:2012 "Управление документами. Формат файлов электронных документов для долговременного сохранения. Часть 3. Использование ISO 32000-1 с поддержкой для вложенных файлов (PDF/A-3)".
Электронный документ в формате PDF/A-3 представляет из себя файл обмена с расширением pdf. Это единый контейнер, включающий визуальную и структурированную части.
Структурированная часть должна содержать вложенный файл в формате XML, содержащий элементы для автоматизированной обработки и значимые данные файла обмена. Все значимые данные документа (сведения о содержании сделки договорного документа), которые присутствуют во вложенном XML-файле, должны быть отображены в визуальной части.
Визуальное отображение документа должно содержать текст, при необходимости отображать рисунки, таблицы и сведения об электронной подписи, которой был подписан электронный документ (штамп электронной подписи).
Ответственной за визуальную часть является сторона, формирующая договорный документ в формате PDF/A-3. В случае расхождения визуальной и структурированной частей, приоритетом является визуальная часть.
Создаваемый файл обмена в формате PDF/A-3 должен включать в себя все применяемые в нем стили и шрифты.
Файл обмена подписывается электронной подписью.
Вот и настал момент, когда любые договоры можно заключать в электронном виде. Ждем с нетерпением, когда уйдут в небытие бумажные договоры энергоснабжения, купли-продажи и оказания услуг по передаче электроэнергии. Подсчитаем, сколько сэкономим бумаги, времени, насколько облегчим процесс цифровизации в электроэнергетике и предотвратим выбросов СО2.
Приказ от 24 марта 2022 г. N ЕД-7-26/236@ вступает в силу с 27 мая 2022 г.
base.garant.ru
Приказ Федеральной налоговой службы от 24.03.2022 N ЕД-7-26/236@ "Об утверждении PDF/A-3 формата представления договорного документа…
Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2022 г. N ЕД-7-26/236@ "Об утверждении PDF/A-3 формата представления договорного документа в электронной форме". В соответствии с пунктом 2 статьи 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание…
По данным ФНС России, налоговая нагрузка в 2021 году по всем видам экономической деятельности составила 10,4%, нагрузка по страховым взносам — 3%. В электроэнергетике эти показатели 7,7% и 2,1% соответственно.
Под налоговой нагрузкой понимается относительная величина ресурсов, отвлекаемых субъектом хозяйствования из оборота для уплаты налоговых обязательств перед бюджетом. Этот показатель позволяет оценить уровень влияния налогов на текущую рентабельность деятельности.
Нагрузка по страховым взносам определяется по формуле:
Совокупный объем уплаченных в бюджет страховых взносов / Выручка (не включающая сумму НДС и акцизов) х 100%.
Общая фискальная нагрузка определяется по формуле:
Размер уплаченных налогов, в числе которых значится и НДФЛ / (Вырученные средства без учета НДС и акциза + Прочие доходные поступления) х 100%.
Значительное превышение или занижение этих параметров у конкретной организации по сравнению с отраслевыми показателями могут стать причиной пристального внимания к деятельности компании со стороны налоговиков.
Под налоговой нагрузкой понимается относительная величина ресурсов, отвлекаемых субъектом хозяйствования из оборота для уплаты налоговых обязательств перед бюджетом. Этот показатель позволяет оценить уровень влияния налогов на текущую рентабельность деятельности.
Нагрузка по страховым взносам определяется по формуле:
Совокупный объем уплаченных в бюджет страховых взносов / Выручка (не включающая сумму НДС и акцизов) х 100%.
Общая фискальная нагрузка определяется по формуле:
Размер уплаченных налогов, в числе которых значится и НДФЛ / (Вырученные средства без учета НДС и акциза + Прочие доходные поступления) х 100%.
Значительное превышение или занижение этих параметров у конкретной организации по сравнению с отраслевыми показателями могут стать причиной пристального внимания к деятельности компании со стороны налоговиков.
ФНС России анализирует судебную практику и в случаях, когда суды всех инстанций скажут, что налоговый орган не прав, направляет позиции судов своим органам для руководства к действию.
В письме ФНС РФ от 6.07.22 № БВ-4-7/8529@ рассмотрен вопрос обложения НДС бездоговорного потребления. Суд сказал так:
Конечно, обязательное наличие воли у лица, реализующего товары в качестве элемента нормативного определения в п. 1 ст. 39 НК РФ не предусмотрено, но все же при передаче (потреблении) электроэнергии в бездоговорном режиме юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только при известности как лиц, потребивших ее, так и при однозначно установленного фактического объема.
Учет электроэнергии расчетным способом предназначен для решения иных задач, а в законодательстве о налогах не допускает исчисление для целей НДС реализованной электроэнергии расчетным способом.
Доначисления НДС, осуществленные налоговым органом, не могут быть признаны законными.
Как нормативное регулирование, так и обстоятельства дела не позволяют убедиться в том, что сетевая организация, получавшая компенсацию от конкретных лиц, потребивших электроэнергию в бездоговорном режиме, реализовало им данную электроэнергию.
Перерасчеты по налогу на прибыль в оспариваемом решении налогового органа были осуществлены исходя из дат актов о неучтенном потреблении электроэнергии, которые, по мнению налогового органа, свидетельствуют о признании должниками своей обязанности по уплате соответствующих сумм обществу. Но п. 13 Обзора судебной практики по спорам об оплате неучтенного потребления воды, тепловой и электрической энергии, поставленной по присоединенной сети (утвержден Президиумом ВС РФ 22.12.2021), говорит о том, что обжалование акта о неучтенном потреблении электроэнергии является надлежащим способом защиты нарушенного права абонента.
Таким образом, перерасчеты по налогу на прибыль также не могут быть признаны законными.
Эти выводы содержатся в определении ВС РФ от 02.02.2022 по делу N А40-13192/2016
В письме ФНС РФ от 6.07.22 № БВ-4-7/8529@ рассмотрен вопрос обложения НДС бездоговорного потребления. Суд сказал так:
Конечно, обязательное наличие воли у лица, реализующего товары в качестве элемента нормативного определения в п. 1 ст. 39 НК РФ не предусмотрено, но все же при передаче (потреблении) электроэнергии в бездоговорном режиме юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только при известности как лиц, потребивших ее, так и при однозначно установленного фактического объема.
Учет электроэнергии расчетным способом предназначен для решения иных задач, а в законодательстве о налогах не допускает исчисление для целей НДС реализованной электроэнергии расчетным способом.
Доначисления НДС, осуществленные налоговым органом, не могут быть признаны законными.
Как нормативное регулирование, так и обстоятельства дела не позволяют убедиться в том, что сетевая организация, получавшая компенсацию от конкретных лиц, потребивших электроэнергию в бездоговорном режиме, реализовало им данную электроэнергию.
Перерасчеты по налогу на прибыль в оспариваемом решении налогового органа были осуществлены исходя из дат актов о неучтенном потреблении электроэнергии, которые, по мнению налогового органа, свидетельствуют о признании должниками своей обязанности по уплате соответствующих сумм обществу. Но п. 13 Обзора судебной практики по спорам об оплате неучтенного потребления воды, тепловой и электрической энергии, поставленной по присоединенной сети (утвержден Президиумом ВС РФ 22.12.2021), говорит о том, что обжалование акта о неучтенном потреблении электроэнергии является надлежащим способом защиты нарушенного права абонента.
Таким образом, перерасчеты по налогу на прибыль также не могут быть признаны законными.
Эти выводы содержатся в определении ВС РФ от 02.02.2022 по делу N А40-13192/2016
В письме ФНС РФ от 6.07.22 № БС-4-21/8540@ приведено дело о налоге на имущество.
Суды пришли к выводу, что доначисление налога на имущество в связи с исключением из налоговой базы электросетевых объектов, охарактеризованных налоговым органом как недвижимое имущество, необоснованно, не соответствует нормам действующего законодательства о налогах и сборах и фактическим обстоятельствам проведенной проверки.
Налоговый орган настаивал на том, что указанные объекты имущества имеют прочную связь с землей, перемещение их без нанесения несоразмерного ущерба их конструктивной целостности и проектным функциональным назначениям невозможно, в силу чего спорное имущество является недвижимым и признается объектом обложения налогом на имущество организаций. Но его доводы не нашли поддержки у ВС РФ в определении 03.06.22 по делу N А40-255623/2018.
Суды пришли к выводу, что доначисление налога на имущество в связи с исключением из налоговой базы электросетевых объектов, охарактеризованных налоговым органом как недвижимое имущество, необоснованно, не соответствует нормам действующего законодательства о налогах и сборах и фактическим обстоятельствам проведенной проверки.
Налоговый орган настаивал на том, что указанные объекты имущества имеют прочную связь с землей, перемещение их без нанесения несоразмерного ущерба их конструктивной целостности и проектным функциональным назначениям невозможно, в силу чего спорное имущество является недвижимым и признается объектом обложения налогом на имущество организаций. Но его доводы не нашли поддержки у ВС РФ в определении 03.06.22 по делу N А40-255623/2018.